Navegar por el panorama fiscal en Comoros requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del empleador como de las deducciones de los empleados. El sistema tributario comorense, administrado por la Dirección General de Impuestos (Direction Générale des Impôts - DGI), abarca varios impuestos, incluyendo el impuesto sobre la renta de las personas físicas (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP), el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre sociedades. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de los impuestos relacionados con los empleados y las contribuciones a la seguridad social, asegurando el cumplimiento con las regulaciones nacionales.
Comprender los requisitos específicos para los impuestos sobre la nómina, la retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social es esencial para las empresas que operan en Comoros, ya sean entidades locales o internacionales que emplean personal dentro del archipiélago. El cumplimiento implica cálculo preciso, pago oportuno y reporte adecuado a las autoridades correspondientes.
Obligaciones del empleador en seguridad social y impuestos sobre la nómina
Los empleadores en Comoros son responsables de contribuir al fondo nacional de seguridad social, la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo pensiones de jubilación, asignaciones familiares y seguros de riesgos laborales. Tanto empleadores como empleados contribuyen a la CNPS, siendo generalmente el empleador quien soporta una mayor proporción del total de la contribución.
Las tasas de contribución específicas se aplican al salario bruto del empleado, hasta un cierto tope. Aunque las tasas pueden estar sujetas a cambios, la estructura general implica tasas separadas para diferentes ramas de la seguridad social.
| Tipo de contribución | Tasa del empleador | Tasa del empleado |
|---|---|---|
| Pensión de jubilación | [Employer %] | [Employee %] |
| Asignaciones familiares | [Employer %] | 0% |
| Riesgos laborales | [Employer %] | 0% |
| Otros (por ejemplo, Enfermedad) | [Employer %] | [Employee %] |
| Total | [Total Employer %] | [Total Employee %] |
Nota: Las tasas y topes específicos para 2025 deben confirmarse con la CNPS o la DGI, ya que pueden actualizarse anualmente.
Más allá de la seguridad social, los empleadores también pueden ser responsables de otros impuestos o contribuciones relacionados con la nómina, dependiendo de las regulaciones específicas del sector o de los acuerdos colectivos.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están obligados a retener el Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del nivel de ingreso del empleado y de los tramos impositivos aplicables. El IRPP es progresivo, lo que significa que niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.
El cálculo del impuesto generalmente implica aplicar la tasa impositiva correspondiente a la renta gravable del empleado después de considerar deducciones y asignaciones elegibles.
| Ingreso gravable anual (KMF) | Tasa de impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta [Umbral 1] | [Tasa 1]% |
| [Umbral 1] a [Umbral 2] | [Tasa 2]% |
| [Umbral 2] a [Umbral 3] | [Tasa 3]% |
| Por encima de [Umbral 3] | [Tasa 4]% |
Nota: Los umbrales de ingreso y las tasas de impuestos específicos para 2025 deben confirmarse con la DGI, ya que pueden actualizarse.
Los empleadores deben calcular con precisión el monto mensual de retención para cada empleado y remitir el impuesto recaudado a la DGI antes de la fecha límite especificada.
Deducciones y asignaciones fiscales de los empleados
Los empleados en Comoros pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación con el IRPP. Estos generalmente incluyen:
- Contribuciones a la Seguridad Social: La parte del empleado en las contribuciones obligatorias a la seguridad social pagadas a la CNPS suele ser deducible del ingreso bruto a efectos del IRPP.
- Gastos profesionales: Algunos gastos profesionales documentados pueden ser deducibles, sujeto a límites y condiciones específicos definidos por la ley tributaria.
- Asignaciones familiares: Aunque las asignaciones familiares recibidas generalmente no son gravables, se deben considerar los criterios para recibirlas y su impacto en la situación fiscal global.
Los tipos y límites específicos de deducciones y asignaciones están definidos por el código tributario comorense y pueden estar sujetos a cambios. Los empleados suelen estar obligados a proporcionar documentación relevante a su empleador o a las autoridades fiscales para reclamar estas deducciones.
Plazos de cumplimiento fiscal y de reporte
Los empleadores en Comoros deben cumplir con plazos estrictos para reportar y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social. El incumplimiento puede resultar en sanciones, intereses y otras consecuencias legales.
Las obligaciones clave incluyen:
- Retención y pago mensual: Los empleadores deben calcular y retener el IRPP y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados cada mes. Estos montos deben pagarse a la DGI y a la CNPS, respectivamente, antes de una fecha límite tras el cierre del mes (por ejemplo, antes del 15 o 20 del mes siguiente).
- Reporte anual: Los empleadores generalmente deben presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados, los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social realizadas por cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración suele ser presentada a principios del nuevo año (por ejemplo, antes del 31 de marzo).
- Certificados fiscales para empleados: Los empleadores deben proporcionar a los empleados certificados que resuman sus ingresos anuales y los impuestos y contribuciones retenidos, permitiendo a los empleados presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal si así lo requieren.
Mantener registros precisos de la nómina y estar informado sobre los plazos mensuales y anuales específicos es crucial para el cumplimiento.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Comoros están sujetas a las mismas leyes fiscales generales que las entidades nacionales, pero con algunas consideraciones específicas:
- Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su condición de residencia en Comoros. Las personas consideradas residentes fiscales generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen tributar solo sobre los ingresos de fuente dentro de Comoros. La residencia generalmente se determina por la duración de la estadía (por ejemplo, presencia por más de 183 días en un período de 12 meses).
- Permisos de trabajo y visas: Obtener los permisos de trabajo y visas necesarios es un requisito previo para que los extranjeros trabajen legalmente en Comoros, y este proceso está vinculado al registro fiscal y de seguridad social.
- Seguridad social para expatriados: Aunque los empleados expatriados generalmente están sujetos a las contribuciones de seguridad social comorenses, pueden aplicarse excepciones según acuerdos bilaterales de seguridad social entre Comoros y el país de origen del expatriado.
- Establecimiento permanente: Las empresas extranjeras que operan en Comoros pueden activar un status de establecimiento permanente (PE), lo que las somete al impuesto sobre la renta de las sociedades comorenses sobre las ganancias atribuibles a ese PE. Las actividades realizadas en Comoros determinan si existe un PE.
- Tratados de doble imposición: Comoros ha suscrito tratados de doble imposición (DTT) con algunos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble imposición sobre ciertos tipos de ingresos para residentes de los países signatarios. Las empresas y trabajadores extranjeros deben evaluar si un DTT relevante se aplica a su situación.
Navegar estas consideraciones especiales a menudo requiere asesoramiento experto para garantizar el pleno cumplimiento de las leyes fiscales y laborales de Comoros.
