Antigua y Barbuda opera un sistema fiscal estructurado que requiere que los empleadores gestionen diversas obligaciones relacionadas con la nómina, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta de los empleados y la contribución a los esquemas nacionales de seguridad social. Navegar estas obligaciones con precisión es crucial para que las empresas que operan en el país aseguren el cumplimiento y eviten sanciones.
El año fiscal en Antigua y Barbuda coincide con el año calendario, y va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de entender e implementar las reglas relacionadas con el impuesto sobre la renta, la seguridad social y otras contribuciones obligatorias para todos los empleados, ya sean residentes o no residentes, que perciban ingresos por empleo en el país.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Antigua y Barbuda deben contribuir y retener aportaciones para varios esquemas nacionales de los salarios de los empleados. Estos incluyen el Social Security Scheme (ABSSS), el Medical Benefits Scheme (MBS) y el Education Levy. El empleador es responsable de remitir tanto sus propias contribuciones como los montos retenidos a las autoridades correspondientes.
Las tasas de contribución y los techos están sujetos a cambios, pero según la legislación vigente para 2025, las tasas son las siguientes:
| Tipo de contribución | Tasa del empleado | Tasa del empleador | Límite de contribución (Mensual) | Límite de contribución (Anual) |
|---|---|---|---|---|
| Social Security Scheme | 3.5% | 5.5% | XCD 6,500 | XCD 78,000 |
| Medical Benefits Scheme | 2.5% | 3.5% | XCD 6,500 | XCD 78,000 |
| Education Levy | 1% | 1% | XCD 6,500 | XCD 78,000 |
Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado hasta el techo mensual o anual especificado. Los ingresos que exceden el techo no están sujetos a estas contribuciones.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a operar el sistema Pay As You Earn (PAYE), reteniendo el impuesto sobre la renta del salario del empleado mensualmente. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado, que se calcula después de deducir las asignaciones y deducciones elegibles, y las tasas progresivas de impuestos aplicables.
Las tasas del impuesto sobre la renta para 2025 están estructuradas de la siguiente manera:
| Ingreso gravable mensual | Ingreso gravable anual | Tasa de impuesto |
|---|---|---|
| Hasta XCD 4,166.67 | Hasta XCD 50,000 | 0% |
| XCD 4,166.68 a XCD 16,666.67 | XCD 50,001 a XCD 200,000 | 10% |
| Excediendo XCD 16,666.67 | Excediendo XCD 200,000 | 25% |
Los empleadores deben calcular correctamente el ingreso gravable de cada período de pago y aplicar la tasa de impuesto correspondiente para determinar la cantidad de PAYE a retener.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso bruto para llegar a su ingreso gravable. La asignación principal disponible para todos los contribuyentes es la asignación personal.
- Asignación Personal: Para 2025, la asignación personal es de XCD 50,000 anuales, lo que equivale a XCD 4,166.67 mensuales. Esta cantidad se resta del ingreso bruto del empleado antes de calcular el impuesto sobre la renta.
- Otras deducciones o asignaciones específicas pueden estar disponibles bajo la legislación fiscal para conceptos como ciertos gastos médicos o contribuciones, que reducen aún más el ingreso gravable. Los empleados generalmente deben informar a su empleador sobre las asignaciones elegibles para garantizar un cálculo correcto del PAYE.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores deben registrarse en el Inland Revenue Department (IRD) y en el Social Security Scheme. El cumplimiento implica el cálculo oportuno, la retención y la remisión de las contribuciones de PAYE, Seguridad Social, Medical Benefits Scheme y Education Levy.
- Presentaciones Mensuales: Los empleadores generalmente deben presentar declaraciones mensuales y remitir los montos retenidos (PAYE) y las contribuciones adeudadas (porciones del empleador y del empleado de SS, MBS y Education Levy) antes del 15º día del mes siguiente.
- Reconciliación Anual: Se debe presentar una reconciliación anual del PAYE retenido para cada empleado a la IRD, generalmente antes de una fecha límite a principios del año siguiente al período fiscal (por ejemplo, 31 de marzo). Este informe resume la remuneración total pagada, las asignaciones reclamadas y los impuestos retenidos durante el año.
El incumplimiento en el registro, la presentación y el pago puede resultar en sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Antigua y Barbuda están sujetas al impuesto sobre la renta de sus ingresos provenientes dentro del país. Sus obligaciones fiscales y los requisitos de retención del empleador dependen de su condición de residencia y la naturaleza de su empleo. Las personas no residentes solo están gravadas sobre sus ingresos fuente en Antigua y Barbuda, sujetas a las mismas tasas progresivas después de las asignaciones aplicables.
Las empresas extranjeras que emplean a personas en Antigua y Barbuda pueden activar obligaciones del employer incluso si no tienen un establecimiento permanente formal en el país. La acción de emplear personal local puede crear un requisito para registrarse como employer y cumplir con las regulaciones de PAYE, Seguridad Social, MBS y Education Levy. Las reglas específicas pueden variar según la duración del trabajo, la naturaleza de las actividades del empleador y si existe un tratado de doble imposición relevante entre Antigua y Barbuda y el país de residencia de la empresa extranjera. Es importante que las entidades extranjeras evalúen sus posibles responsabilidades como employer al contratar trabajadores en Antigua y Barbuda.
