Loonbelasting in Tanzania

Navigeren door de complexiteit van belasting op arbeid in Tanzania vereist een duidelijk begrip van zowel de verplichtingen van de werkgever als de inhoudingen van de werknemer. Het Tanzanese belastingstelsel, beheerd door de Tanzania Revenue Authority (TRA), omvat verschillende componenten, waaronder inkomstenbelasting (PAYE), sociale zekerheidsbijdragen en andere mogelijke heffingen. Werkgevers die in Tanzania opereren, zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen, inhouden en afdragen van deze belastingen en bijdragen namens hun werknemers, en zorgen voor naleving van de nationale regelgeving.

Het begrijpen van de specifieke vereisten voor loonverwerking, inclusief toepasselijke tarieven, drempels en rapportagedeadlines, is essentieel voor elk bedrijf dat personeel in Tanzania in dienst heeft. Dit omvat het onderscheiden tussen residentiële en niet-residentiële belastingregels en het op de hoogte blijven van eventuele wijzigingen in belastingwetgeving of bijdragepercentages.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Tanzania zijn verplicht bij te dragen aan verplichte sociale zekerheidsregelingen. De belangrijkste regeling is het National Social Security Fund (NSSF) voor werknemers in de private sector en het Public Service Social Security Fund (PSSSF) voor werknemers in de publieke sector. Bijdragen worden berekend op basis van het brutomaandloon van de werknemer.

Voor NSSF bedraagt het totale bijdragepercentage 20% van het brutomaandloon. Dit 20% wordt gewoonlijk gelijk verdeeld tussen de werkgever en de werknemer, wat betekent dat de werkgever 10% bijdraagt en de werknemer 10%.

NSSF Bijdragepercentage: 20% van het brutomaandloon
Werkgeversdeel: 10%
Werknemersdeel: 10%

Deze bijdragen moeten vóór de 15e dag van de volgende maand worden afgedragen aan het respectieve social security fonds.

Er worden geen andere belangrijke werkgevers-specifieke payroll-belastingen geheven op de totale loonsom zelf, naast de sociale zekerheidsbijdragen en de verplichting om PAYE in te houden en af te dragen.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan ingehouden belasting hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer, dat is hun bruto salaris minus eventuele goedgekeurde aftrekken of toeslagen. Tanzania hanteert een progressief inkomstenbelastingstelsel, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast.

De inkomstenbelastingtarieven en -schijven die voor het jaar 2025 van toepassing worden verwacht, volgen de onderstaande structuur, gebaseerd op de huidige wetgeving:

Maandelijks belastbaar inkomen (TZS)	Belastingtarief (%)
Tot 270.000	0
270.001 tot 520.000	8
520.001 tot 760.000	20
760.001 tot 1.000.000	25
Boven 1.000.000	30

PAYE moet maandelijks worden berekend en ingehouden. Het totale bedrag dat van alle werknemers wordt ingehouden, moet vóór de 15e dag van de volgende maand worden afgedragen aan de TRA.

Employee Tax Deductions and Allowances

Hoewel het belastingstelsel relatief eenvoudig is, kunnen bepaalde aftrekken en toeslagen het belastbare inkomen van een werknemer voor PAYE-doeleinden verminderen.

Social Security Contributions: De verplichte bijdrage van de werknemer aan goedgekeurde social security fondsen (zoals NSSF of PSSSF) is doorgaans aftrekbaar van het brutoloon voordat PAYE wordt berekend. Dit 10% werknemersdeel verlaagt het onderhevig inkomen aan inkomstenbelasting.
Approved Pension Schemes: Bijdragen aan andere goedgekeurde pensioenregelingen, naast de verplichte social security, kunnen ook aftrekbaar zijn, onder voorwaarde dat bepaalde limieten en voorwaarden door de TRA worden vastgesteld.
Specific Allowances: Bepaalde toeslagen die aan werknemers worden betaald, kunnen belastingvrij zijn of anders worden belast, afhankelijk van hun aard en of ze volledig, uitsluitend en noodzakelijk zijn gemaakt in het kader van de productie van inkomen. Echter, de meest voorkomende toeslagen (zoals huisvesting, vervoer, nutsvoorzieningen) worden doorgaans beschouwd als onderdeel van het belastbare inkomen, tenzij specifiek vrijgesteld door de wet.

Het is cruciaal om correct te identificeren welke componenten van het beloningspakket van een werknemer belastbaar zijn en welke aftrekbaar of vrijgesteld, om een nauwkeurige PAYE-berekening te garanderen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Tanzania hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen en voor het indienen van vereiste rapporten.

Maandelijkse PAYE en Social Security: Zowel de PAYE die van werknemers wordt ingehouden als de werkgevers-/werknemersbijdragen aan social security zijn verschuldigd vóór de 15e dag van de maand volgend op de loonperiode. Bijvoorbeeld, belastingen en bijdragen voor januari moeten vóór 15 februari worden betaald.
Jaarlijkse PAYE-rapportages: Werkgevers zijn verplicht een jaarlijkse PAYE-rapportage in te dienen waarin het totale salaris en de ingehouden PAYE voor elke werknemer gedurende het belastingjaar worden samengevat (dat overeenkomt met het kalenderjaar, 1 januari tot 31 december). De deadline voor het indienen van de jaarlijkse PAYE-rapportage is doorgaans 31 maart van het volgende jaar.
Jaarlijkse Social Security-rapportages: Jaarlijkse reconciliatie en rapportageverplichtingen voor social security bijdragen gelden ook, met deadlines vastgesteld door de respectieve fondsen.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door de TRA en social security fondsen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Tanzania opereren, worden geconfronteerd met specifieke belastingoverwegingen:

Residency Status: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun residentiestatus in Tanzania. Residents worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residents over het algemeen alleen worden belast op in Tanzania verworven inkomen. Residentie wordt bepaald op basis van fysieke aanwezigheid in het land (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden). De PAYE-tarieven voor niet-residentiële werknemers kunnen verschillen van die voor residents, vaak met een vast tarief op hun bruto inkomen zonder de belastingvrije drempel.
Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die in Tanzania opereren, kunnen een permanent establishment (PE) veroorzaken, waardoor hun bedrijfswinsten die aan de PE kunnen worden toegerekend, onderworpen zijn aan Tanzanese vennootschapsbelasting. Het in dienst nemen van personeel in Tanzania kan een factor zijn bij het bepalen of een PE bestaat.
Withholding Tax on Payments to Non-Residents: Naast arbeidsinkomen zijn betalingen door een Tanzaanse entiteit (inclusief een buitenlandse bedrijf met een PE) aan niet-residents voor diensten, royalty's, rente, enz., onderworpen aan afzonderlijke inhoudingsbelastingregels tegen specifieke tarieven.
Tax Identification Number (TIN): Buitenlandse werknemers die in Tanzania werken, moeten over het algemeen een Tax Identification Number (TIN) verkrijgen van de TRA.

Het navigeren door deze nuances is essentieel voor buitenlandse entiteiten om volledige naleving van de Tanzanese belastingwetten te waarborgen voor zowel hun werknemers als hun bedrijfsactiviteiten.