Belastingen in Spanje

Spain operateert een uitgebreid belastingstelsel dat zowel nationale als regionale componenten omvat, wat zowel werkgevers als werknemers beïnvloedt. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven die binnen het land actief zijn, of ze nu lokaal of buitenlands talent in dienst hebben. De belangrijkste belastingen die relevant zijn voor werkgelegenheid zijn Inkomstenbelasting (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van deze bedragen aan de relevante autoriteiten, en zorgen voor naleving van de Spaanse arbeids- en belastingwetten.

Het navigeren door de complexiteit van Spaanse loon- en belastingregels vereist nauwkeurigheid, aangezien de regels licht kunnen variëren afhankelijk van regionale overheden en specifieke werknemersomstandigheden. Correct beheer van deze processen zorgt voor wettelijke naleving, voorkomt boetes en onderhoudt positieve werknemersrelaties door hun belasting- en sociale zekerheidsbijdragen nauwkeurig af te handelen.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Spanje zijn verplicht bij te dragen aan het socialezekerheidsstelsel namens hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder pensioen, werkloosheid, ziekteverlof en beroepsopleiding. De basis voor de bijdrage is over het algemeen het brutoloon van de werknemer, met minimum- en maximumlimieten die jaarlijks worden aangepast.

Het totale socialezekerheidsbijdragepercentage wordt verdeeld tussen de werkgever en de werknemer. De werkgever betaalt het grootste deel. De specifieke tarieven variëren afhankelijk van het type contract en de professionele categorie van de werknemer, maar standaardtarieven gelden voor de meest voorkomende arbeidsomstandigheden.

Concept	Werkgever Tarief	Werknemer Tarief	Totaal Tarief
Algemene Contingenties	23.60%	4.70%	28.30%
Werkloosheid	5.50%	1.55%	7.05%
Professionele Opleiding	0.60%	0.10%	0.70%
Wachtgeldfonds (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
Totaal (Standaard)	29.90%	6.35%	36.25%

Opmerking: Tarieven voor werkloosheid kunnen licht variëren voor tijdelijke contracten.

Daarnaast moeten werkgevers bijdragen voor ongevallen op het werk en beroepsziekten. Dit tarief is variabel en hangt af van de sector van de activiteit van het bedrijf en het risico verbonden aan de functie van de werknemer, variërend van ongeveer 0,9% tot meer dan 7%.

De bijdragebasis voor socialezekerheid wordt begrensd door een maximum maandbedrag, dat jaarlijks wordt aangepast. Voor 2025 wordt verwacht dat deze limiet wordt bijgewerkt op basis van de cijfers van het voorgaande jaar. Bijdragen worden maandelijks berekend op basis van het brutoloon van de werknemer tot aan deze maximale basis.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van Income Tax (IRPF) van de salarissen van werknemers en het afdragen ervan aan de Spaanse Belastingdienst (Agencia Tributaria). IRPF is een progressieve belasting, wat betekent dat het belastingtarief toeneemt met het inkomen. Het bedrag dat moet worden ingehouden, wordt berekend op basis van het verwachte jaarlijkse inkomen van de werknemer, persoonlijke en familiale omstandigheden (zoals burgerlijke staat, aantal afhankelijken, handicap), en bepaalde aftrekbare kosten.

De berekening van het inhoudingspercentage is complex en wordt meestal gedaan met behulp van officiële software of online tools die door de Belastingdienst worden verstrekt. Het tarief wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer na het overwegen van bepaalde reducties en vrijstellingen.

De nationale IRPF-belastingtarieven en -schijven voor 2025 worden verwacht een vergelijkbare progressieve structuur te volgen als voorgaande jaren. Regionale overheden hebben ook de bevoegdheid om hun eigen belastingtarieven vast te stellen voor een deel van de belastinggrondslag, wat leidt tot variaties in de totale belastingdruk afhankelijk van waar de werknemer woont.

Hieronder de verwachte nationale IRPF-belastingtarieven en -schijven voor 2025. Regionale tarieven worden bovenop deze nationale tarieven toegepast, meestal met vergelijkbare schijven maar met verschillende percentages.

Belastbaar Inkomen (€)	Nationaal Tarief
Tot 12.450	9.50%
12.450,01 - 20.200	12.00%
20.200,01 - 35.200	15.00%
35.200,01 - 60.000	18.50%
60.000,01 - 300.000	22.50%
Over 300.000	24.50%

Opmerking: Dit zijn de nationale tarieven. Het totale tarief is de som van het nationale tarief en het toepasselijke regionale tarief.

Werkgevers moeten informatie verkrijgen over de persoonlijke en familiale situatie van de werknemer (meestal via Formulier 145) om het juiste inhoudingspercentage te berekenen. Eventuele wijzigingen in de omstandigheden gedurende het jaar kunnen een herberekening van het tarief vereisen.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Spanje kunnen profiteren van diverse aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen en daardoor hun IRPF-verplichting verlagen. Deze worden meegenomen bij het berekenen van het inhoudingspercentage en ook bij het indienen van de jaarlijkse belastingaangifte.

Belangrijke aftrekposten en vrijstellingen zijn onder andere:

• Persoonlijke en Gezinsvrijstellingen: Standaardvrijstellingen worden toegekend op basis van leeftijd, aantal afhankelijken (kinderen, ascendants) en handicap. Deze vrijstellingen worden afgetrokken van het brutoloon om de belastbare basis te bepalen.
• Kosten gerelateerd aan Werk: Bepaalde werkgerelateerde kosten, zoals verplichte vakbondslidmaatschappen of juridische kosten in verband met arbeidsconflicten, kunnen worden afgetrokken.
• Bijdragen aan Sociale Zekerheid: De bijdrage van de werknemer aan sociale zekerheid is aftrekbaar van het brutoloon.
• Bijdragen aan Pensioenregelingen: Bijdragen aan goedgekeurde private pensioenregelingen zijn aftrekbaar, onder bepaalde limieten.
• Woning Aftrek: Hoewel de algemene aftrek voor de aankoop van een hoofdwoning grotendeels is afgeschaft, kunnen overgangsregelingen nog steeds van toepassing zijn op eigendommen gekocht vóór 2013. Regionale overheden kunnen ook aftrekposten bieden met betrekking tot woningen (bijvoorbeeld huurkortingen).
• Andere Aftrekposten: Deze kunnen onder meer aftrek voor donaties aan goede doelen, investeringen in bepaalde nieuwe bedrijven en specifieke regionale aftrekposten omvatten (bijvoorbeeld voor onderwijsuitgaven, geboorte van kinderen).

De specifieke bedragen voor persoonlijke en gezinsvrijstellingen en de regels voor andere aftrekposten worden jaarlijks vastgesteld en kunnen licht variëren per regio.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Spanje hebben strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden IRPF en sociale zekerheidsbijdragen.

• Socialezekerheidsbijdragen: Deze worden gewoonlijk maandelijks betaald. De deadline voor betaling is de laatste dag van de kalendermaand volgend op de maand waarin de salarissen zijn uitbetaald. Betaling geschiedt meestal elektronisch.
• IRPF Inhouding: Ingehouden IRPF-bedragen worden kwartaal- of maandelijks gerapporteerd en betaald, afhankelijk van de omvang van het bedrijf en de hoeveelheid inhoudingen.
  • Kwartaal: Voor de meeste kleine en middelgrote bedrijven worden Formulier 111 (voor inkomsten uit werk en professionele activiteiten) en Formulier 115 (voor inkomsten uit verhuur van stedelijke eigendommen) kwartaalgewijs ingediend. De deadline is de 20e van de maand volgend op het einde van het kwartaal (20 april, 20 juli, 20 oktober, 20 januari).
  • Maandelijks: Grote bedrijven met aanzienlijke omzet of hoge inhoudingsvolumes moeten Formulier 111 en 115 maandelijks indienen. De deadline is de 20e van de volgende maand.
• Jaarlijkse Samenvattingen: Werkgevers moeten jaarlijkse samenvattingsaangiften indienen.
  • Formulier 190: Een jaarlijkse samenvatting van alle IRPF-inhoudingen die op Formulier 111 zijn aangegeven gedurende het jaar. De deadline is meestal 31 januari van het volgende jaar.
  • Formulier 180: Een jaarlijkse samenvatting van alle IRPF-inhoudingen die op Formulier 115 zijn aangegeven gedurende het jaar. De deadline is meestal 31 januari van het volgende jaar.
  • Jaarlijkse Samenvatting Sociale Zekerheid: Hoewel dit geen enkel formulier is zoals de IRPF-samenvattingen, moeten werkgevers ervoor zorgen dat alle maandelijkse bijdragen correct worden gerapporteerd via het online Social Security-systeem (Sistema RED).

Het niet halen van deze deadlines of onjuiste rapportage kan leiden tot boetes, toeslagen en rente.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Spanje heeft specifieke regels voor buitenlandse werknemers en bedrijven, afhankelijk van hun fiscale residentiestatus en de aard van hun aanwezigheid in het land.

• Fiscale Residentie: Personen worden over het algemeen als fiscaal inwoner in Spanje beschouwd als zij meer dan 183 dagen in een kalenderjaar in het land verblijven of als hun belangrijkste economische belangen in Spanje liggen. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners doorgaans alleen worden belast op in Spanje verworven inkomsten.
• Niet-Resident Inkomstenbelasting (IRNR): Niet-resident werknemers die in Spanje werken, zijn onderworpen aan IRNR, meestal tegen een vast tarief op hun bruto inkomen, zonder de progressieve schaal of veel aftrekposten die voor inwoners beschikbaar zijn. Het standaardtarief voor arbeidsinkomen voor niet-inwoners is 24%. Voor inwoners van andere EU/EEA-landen met een informatie-uitwisselingsakkoord kan het tarief op bepaalde inkomsten lager zijn.
• Speciaal Belastingregime (Beckham Law): Hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers die naar Spanje verhuizen, kunnen kiezen voor een speciaal belastingregime (vaak aangeduid als de "Beckham Law"). Dit regime stelt hen in staat om als niet-inwoners te worden belast gedurende hun eerste zes jaar in Spanje, ongeacht het aantal dagen dat ze in het land verblijven. Onder dit regime wordt het arbeidsinkomen tot €600.000 belast tegen een vast tarief van 24%, terwijl inkomsten boven deze drempel worden belast tegen 47%. Andere inkomsten (zoals dividenden, rente) worden doorgaans belast tegen vaste tarieven (bijvoorbeeld 19%, 21%, 23%). Dit regime kan voordelig zijn voor hoge verdieners omdat het de hogere progressieve tarieven van het standaard IRPF-systeem vermijdt en de belastingheffing beperkt tot in Spanje verworven inkomsten (met enkele uitzonderingen). Strikte voorwaarden gelden om voor dit regime in aanmerking te komen en het te behouden.
• Buitenlandse Bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat werknemers in Spanje in dienst heeft, moet zich mogelijk registreren als werkgever bij het Spaanse socialezekerheidsstelsel en de Belastingdienst, zelfs als het geen vaste inrichting in Spanje heeft. Dit is nodig om te voldoen aan de verplichtingen van de werkgever met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en IRPF-inhouding. De specifieke vereisten hangen af van of het bedrijf rechtstreeks werknemers in dienst neemt onder Spaans arbeidsrecht of hen op andere wijze inschakelt. Een Employer of Record-service kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexiteiten te navigeren en volledige naleving te waarborgen zonder dat zij een lokale entiteit hoeven op te richten.