Belastingen in Reünie

Reünie, als een overzeese afdeling van Frankrijk, opereert onder het Franse belastingstelsel, zij het met bepaalde lokale aanpassingen en specificiteiten. Werkgevers en werknemers in Reünie zijn onderworpen aan Franse belastingregels met betrekking tot inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en loonbelasting. Het navigeren door deze verplichtingen vereist een duidelijk begrip van de toepasselijke tarieven, berekeningsmethoden en rapportageprocedures die zijn voorgeschreven door de Franse belastingautoriteiten (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) en sociale zekerheidsinstanties.

Naleving van deze regelgeving is cruciaal voor zowel lokale als internationale bedrijven die in Reünie opereren. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en sociale bijdragen namens hun werknemers, terwijl werknemers onderworpen zijn aan inkomstenbelasting over hun inkomsten en profiteren van specifieke aftrekken en toeslagen. Het op de hoogte blijven van de nieuwste belastingwetten en deadlines voor 2025 is essentieel voor het verzekeren van een correcte loonverwerking en het vermijden van boetes.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Reünie zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen die betrekking hebben op ziektekostenverzekering, pensioenen, werkloosheid, kinderbijslag en andere risico's. Deze bijdragen worden berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer, vaak tot bepaalde plafonds (plafonds). De tarieven en plafonds worden jaarlijks vastgesteld op nationaal niveau, maar gelden ook in Reünie.

Belangrijke werkgeversbijdragen omvatten doorgaans:

• Ziektekostenverzekering (Assurance Maladie): Dekt gezondheidszorgkosten.
• Pensioen (Assurance Vieillesse): Financiering van pensioenuitkeringen. Er zijn basis- en aanvullende regelingen.
• Werkloosheidsverzekering (Assurance Chômage): Biedt uitkeringen aan werklozen.
• Kinderbijslag (Allocations Familiales): Ondersteunt gezinnen met kinderen.
• Arbeidsongevallen en beroepsziekten (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): Variëren op basis van de sector en risicograad van het bedrijf.
• Andere bijdragen: Kunnen bijdragen omvatten voor beroepsopleiding, huisvestingshulp en sector-specifieke fondsen.

De bijdragepercentages kunnen jaarlijks wijzigen. Voor 2025 moeten werkgevers verwijzen naar de officiële tarieven gepubliceerd door URSSAF (Union de Recouvrement des cotisations de Sécurité Sociale et d'Allocations Familiales), de instantie die verantwoordelijk is voor het innen van sociale bijdragen. Tarieven worden doorgaans toegepast op verschillende delen van het salaris (bijvoorbeeld volledig salaris, salaris tot het sociale zekerheidsplafond).

Contribution Type	Werkgeverspercentage (Indicatief)	Basis van Berekening
Ziektekostenverzekering	~7,0% - 13,0%	Volledig Salaris
Basispensioen	~8,5%	Salaris tot Plafond
Aanvullend Pensioen (AGIRC-ARRCO)	Variabel per schijf	Salaris tot/boven Plafond
Werkloosheidsverzekering	~4,05%	Salaris tot 4x Plafond
Kinderbijslag	~3,45% - 5,25%	Volledig Salaris
Arbeidsongevallen	Variabel	Volledig Salaris

Opmerking: Deze tarieven zijn indicatief en kunnen voor 2025 wijzigen. Specifieke tarieven hangen af van het salarisniveau, de sector en de bedrijfsgrootte.

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor specifieke loonbelasting, zoals de contribution sociale généralisée (CSG) en contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) op bepaalde inkomsten, hoewel de primaire last hiervan op de werknemer rust.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Frankrijk hanteert een Pay As You Earn (PAYE) systeem, bekend als Prélèvement à la Source (PAS), dat in Reünie van toepassing is. Werkgevers zijn verplicht om de inkomstenbelasting rechtstreeks in te houden op het salaris van de werknemer elke maand. Het ingehouden bedrag wordt gebaseerd op een belastingtarief dat door de DGFiP voor elke werknemer wordt verstrekt.

Het door de DGFiP gecommuniceerde belastingtarief is gepersonaliseerd op basis van de huishoudsituatie van de werknemer, het inkomen van het voorgaande jaar, en eventuele aftrekken of belastingkredieten waarvoor ze in aanmerking komen. Werknemers kunnen kiezen voor een niet-gepersonaliseerd tarief gebaseerd op alleen hun salaris, maar dit kan leiden tot onder- of overhouding in vergelijking met hun uiteindelijke belastingplicht.

Werkgevers ontvangen het toepasselijke belastingtarief voor elke werknemer via de maandelijkse sociale aangifte (DSN). Ze passen dit tarief toe op het nettobelastbare inkomen van de werknemer (brutosalaris minus sociale bijdragen en bepaalde aftrekken) om het maandelijkse inhoudingsbedrag te berekenen. Dit bedrag wordt vervolgens afgedragen aan de belastingautoriteiten.

Als het belastingtarief van een werknemer niet beschikbaar is (bijvoorbeeld nieuwe werknemer), moet de werkgever een standaard niet-gepersonaliseerd tarief toepassen op basis van het maandloon. Dit standaardtarief is progressief, en neemt toe bij hogere inkomensschijven.

Werknemers Aftrekken en Toeslagen

Werknemers in Reünie zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun nettobelastbare inkomen. Verschillende aftrekken en toeslagen kunnen het belastbare inkomen of het verschuldigde bedrag aan belasting verminderen.

Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:

• Standaard beroepskostenaftrek (Déduction forfaitaire pour frais professionnels): Een standaard aftrek van 10% van het salaris wordt automatisch toegepast, met een minimum en maximum. Dit is bedoeld om typische werkgerelateerde kosten te dekken.
• Werkelijke beroepskosten (Frais réels): Werknemers kunnen ervoor kiezen om hun werkelijke, gedocumenteerde beroepskosten af te trekken als deze de 10% standaard aftrek overschrijden. Dit kan kosten voor vervoer, maaltijden en documentatie omvatten, onderworpen aan specifieke regels en limieten.
• Bepaalde sociale bijdragen: Werknemersbijdragen aan verplichte sociale zekerheidsregelingen (gezondheid, pensioen, werkloosheid) zijn doorgaans aftrekbaar van het brutoloon voor inkomstenbelastingdoeleinden.
• Specifieke toeslagen: Bepaalde toeslagen of voordelen verstrekt door de werkgever kunnen onder bepaalde voorwaarden gedeeltelijk of volledig vrijgesteld zijn van inkomstenbelasting (bijvoorbeeld maaltijdcheques tot een bepaald limiet, transporttoeslagen).
• Belastingkredieten en -verminderingen: Werknemers kunnen in aanmerking komen voor diverse belastingkredieten of -verminderingen op basis van hun persoonlijke situatie (bijvoorbeeld kinderopvangkosten, donaties, energiebesparende woningverbeteringen), die doorgaans in hun jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting worden aangevraagd en niet direct de maandelijkse inhoudingspercentage beïnvloeden, hoewel ze de gepersonaliseerde rate van de DGFiP beïnvloeden.

De uiteindelijke belastingplicht wordt jaarlijks door de DGFiP berekend op basis van het totale inkomen van de werknemer uit alle bronnen, hun huishoudsituatie (gebruikmakend van het quotient familial systeem dat inkomen deelt door het aantal gezinsdelen), en de toepasselijke belastingtarieven en -kredieten.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Reünie moeten voldoen aan strikte rapportagevereisten en deadlines voor zowel sociale zekerheidsbijdragen als inhouding van inkomstenbelasting. De belangrijkste rapportagemethode is de Déclaration Sociale Nominative (DSN).

• Maandelijkse DSN: Werkgevers moeten een maandelijkse DSN indienen voor alle werknemers. Deze aangifte rapporteert salarisgegevens, verschuldigde sociale bijdragen en de ingehouden inkomstenbelasting (Prélèvement à la Source). De DSN is meestal verschuldigd voor de 5e of 15e van de volgende maand, afhankelijk van de grootte van het bedrijf en het betalingsschema.
• Betaling van bijdragen en ingehouden belasting: Sociale zekerheidsbijdragen en ingehouden inkomstenbelasting moeten worden betaald aan de respectievelijke instanties (URSSAF voor sociale bijdragen, DGFiP voor inkomstenbelasting) vóór dezelfde deadlines als de DSN-indiening.
• Jaarlijkse rapportage: Hoewel de DSN grotendeels de eerdere jaarlijkse aangiften vervangt, hebben werkgevers nog steeds verplichtingen om werknemers jaarlijkse belastingoverzichten te verstrekken (vergelijkbaar met een P60 in het VK of W-2 in de VS) met daarin hun totale inkomen, bijdragen en ingehouden belasting voor het jaar.

Werknemers moeten jaarlijks een aangifte inkomstenbelasting indienen (Déclaration des Revenus), meestal in april/mei van het jaar volgend op het inkomstenjaar. Deze aangifte vermeldt alle ontvangen inkomsten, maakt het mogelijk om aftrekken en kredieten aan te vragen, en stelt de DGFiP in staat om de definitieve belastingplicht te berekenen, rekening houdend met het reeds ingehouden bedrag via het PAS-systeem.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Reünie opereren, zijn onderworpen aan dezelfde algemene belastingregels als Franse staatsburgers en bedrijven, maar met enkele specifieke overwegingen:

• Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een persoon in Reünie hangen af van hun belastingresidentiestatus. Over het algemeen worden personen als Franse belastingresidenten beschouwd als hun hoofdwoning in Frankrijk (inclusief Reünie) is, ze meer dan 183 dagen in Frankrijk doorbrengen tijdens een kalenderjaar, of als hun belangrijkste economische activiteiten in Frankrijk plaatsvinden. Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op inkomsten uit Frankrijk.
• Dubbele belastingverdragen: Frankrijk heeft een netwerk van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met vele landen. Deze verdragen beogen te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast over hetzelfde inkomen en kunnen bepalen waar inkomsten worden belast en tegen welk tarief. De bepalingen van een relevant verdrag zouden van toepassing zijn op buitenlandse werknemers of bedrijven uit verdragslanden.
• Socialezekerheidscoördinatie: Voor buitenlandse werknemers uit de EU/EEA/ Zwitserland gelden EU-regelgeving over socialezekerheidscoördinatie, die hen mogelijk toestaat onder het socialezekerheidsstelsel van hun thuisland te blijven voor een beperkte periode (posted workers). Bilaterale socialezekerheidsakkoorden bestaan met sommige andere landen. Voor werknemers uit landen zonder dergelijke overeenkomsten zijn bijdragen aan het Franse systeem doorgaans verplicht.
• Permanent Establishment: Een buitenlandse onderneming die in Reünie opereert, kan worden beschouwd als een vaste inrichting (PE) als zij een vaste plaats van zaken heeft of activiteiten uitoefent die een bepaalde drempel overschrijden. Als er een PE bestaat, zijn de winsten die aan de PE kunnen worden toegerekend onderworpen aan Franse vennootschapsbelasting. Het in dienst nemen van lokaal personeel kan een factor zijn bij het bepalen van PE-status.
• Specifieke regimes: Terwijl het vasteland Frankrijk specifieke belastingregimes heeft voor impatriates (buitenlandse werknemers die naar Frankrijk worden gehaald), moeten de toepasbaarheid en details van dergelijke regimes in Reünie worden nagegaan, aangezien lokale aanpassingen kunnen bestaan of bepaalde nationale regelingen mogelijk niet volledig van toepassing zijn of regionale variaties kennen.

Buitenlandse bedrijven die personeel in Reünie in dienst nemen, zelfs zonder een PE, moeten zich registreren als werkgever bij de relevante Franse autoriteiten (URSSAF, belastingdienst) en voldoen aan alle werkgeversverplichtingen met betrekking tot sociale bijdragen en inhouding van inkomstenbelasting. Het gebruik van een Employer of Record-service kan de naleving voor buitenlandse bedrijven vereenvoudigen door loonadministratie, belasting en sociale zekerheidsverplichtingen lokaal af te handelen.