Pakistan hanteert een progressief belastingsysteem waarbij zowel werkgevers als werknemers duidelijke verplichtingen hebben met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, evenals het bijdragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen die bedoeld zijn om voordelen te bieden zoals pensioenen, gezondheidszorg en welzijn. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is essentieel voor naleving en soepele operaties binnen het juridische kader van het land.
Het belastingjaar in Pakistan loopt van 1 juli tot 30 juni. Werkgevers zijn verplicht zich te registreren bij de relevante belastingautoriteiten, waaronder de Federal Board of Revenue (FBR) voor inkomstenbelasting en provinciale sociale zekerheidsinstanties, evenals het Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Naleving omvat het nauwkeurig berekenen, tijdig inhouden en afdragen van belastingen en bijdragen, evenals het indienen van de benodigde rapporten en aangiften.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Pakistan zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale zekerheids- en welzijnsfondsen voor hun werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en variëren op basis van het type fonds en, in sommige gevallen, de provincie van tewerkstelling.
-
Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dit is een federale instelling die pensioenuitkeringen verstrekt. Werkgevers moeten een vast percentage van het minimumloon voor elke werknemer bijdragen. Zowel werkgever als werknemer dragen bij, hoewel de werkgever meestal de totale afdracht regelt.
- Werkgeversbijdrage: 5% van het minimumloon.
- Werknemersbijdrage: 1% van het minimumloon (ingehouden op het salaris).
- Bijdrage wordt berekend op basis van het aangegeven minimumloon, niet op het daadwerkelijke salaris als dat hoger is dan het minimumloon.
-
Provinciale Employees Social Security Institutions (PESSI/SESSI/etc.): Deze instanties bieden gezondheidszorg en andere sociale zekerheidsvoordelen. Bijdragen zijn provinciaal en gelden op basis van de locatie van tewerkstelling. De tarieven en drempels kunnen licht variëren per provincie (bijvoorbeeld Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).
- Bijdragepercentage: Meestal een percentage van het salaris van de werknemer, tot een bepaald loonplafond.
- Werkgeversbijdrage: Gewoonlijk een hoger percentage (bijvoorbeeld 5%) van het beveiligde salaris van de werknemer.
- Werknemersbijdrage: Een kleiner percentage (bijvoorbeeld 1%) van het beveiligde salaris van de werknemer, ingehouden op het salaris.
- Toepasselijkheid: Van toepassing op werknemers die onder een bepaald loonplafond verdienen.
-
Workers' Welfare Fund (WWF): Werkgevers met een totale omzet die een bepaalde drempel overschrijdt, moeten bijdragen aan de WWF. Dit is een jaarlijkse bijdrage.
- Bijdragepercentage: 2% van de totale inkomsten (zoals wettelijk gedefinieerd).
- Toepasselijkheid: Van toepassing op industriële ondernemingen die aan de inkomensdrempel voldoen.
-
Workers' Participation Fund (WPF): Vergelijkbaar met WWF, moeten werkgevers die voldoen aan bepaalde criteria op basis van geplaatste kapitaal of waarde van activa een deel van hun winst bijdragen aan de WPF. Dit fonds wordt verdeeld onder in aanmerking komende werknemers.
- Bijdragepercentage: 5% van de nettowinst.
- Toepasselijkheid: Van toepassing op bedrijven die voldoen aan de kapitaal-/activa-drempel.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn wettelijk verplicht inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat ingehouden moet worden, hangt af van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt berekend na aftrek van in aanmerking komende aftrekposten en toeslagen.
De inkomstenbelastingtarieven voor individuen zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belastingschijven en tarieven worden jaarlijks bekendgemaakt in de Federal Budget. Voor het belastingjaar 2025 worden de tarieven verwacht een structuur te volgen die vergelijkbaar is met het voorgaande jaar, onder voorbehoud van eventuele wijzigingen in de begroting. Hieronder een illustratieve structuur gebaseerd op recente belastingjaren, die voor de specifieke 2025-tarieven bevestigd moet worden:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (PKR) | Belastingtarief | Te betalen belasting |
|---|---|---|
| Tot 600.000 | 0% | 0 |
| 600.001 tot 1.200.000 | 2,5% van het bedrag boven 600.000 | 0 + 2,5% van het bedrag boven 600.000 |
| 1.200.001 tot 1.800.000 | 15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000 | 15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000 |
| 1.800.001 tot 2.400.000 | 90.000 + 20% van het bedrag boven 1.800.000 | 90.000 + 20% van het bedrag boven 1.800.000 |
| 2.400.001 tot 3.600.000 | 210.000 + 27,5% van het bedrag boven 2.400.000 | 210.000 + 27,5% van het bedrag boven 2.400.000 |
| Boven 3.600.000 | 540.000 + 35% van het bedrag boven 3.600.000 | 540.000 + 35% van het bedrag boven 3.600.000 |
Opmerking: Deze tarieven zijn illustratief op basis van recente belastingjaren en onder voorbehoud van bevestiging voor het belastingjaar 2025.
Werkgevers berekenen de jaarlijkse belastingverplichting voor elke werknemer op basis van hun geschatte jaarinkomen en de toepasselijke belastingschijven. Dit jaarlijkse belastingbedrag wordt vervolgens door 12 gedeeld om de maandelijkse inhouding te bepalen. Aanpassingen kunnen gedurende het jaar worden gemaakt indien het inkomen van de werknemer verandert of als zij documentatie voor in aanmerking komende aftrekposten aanleveren.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers kunnen profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun totale belastingdruk wordt verlaagd. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse inhoudingsbelasting, mits de werknemer de vereiste documentatie aanlevert.
- Zakat: Verplichte aftrek voor moslimwerknemers op specifieke activa die op de 1e dag van Ramadan worden aangehouden. Dit bedrag is aftrekbaar van het totale inkomen.
- Goedgekeurde Donaties: Donaties aan bepaalde goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen komen in aanmerking voor een belastingkrediet of -aftrek, afhankelijk van de aard van de donatie en de ontvankelijke organisatie.
- Investeringen: Bepaalde investeringen, zoals bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen of investeringen in goedgekeurde aandelen, kunnen in aanmerking komen voor een belastingkrediet.
- Onderwijskosten: Hoewel geen universele aftrek, zijn er specifieke bepalingen die aftrek toestaan voor onderwijskosten onder bepaalde voorwaarden, vaak gerelateerd aan inkomensniveaus en het aantal kinderen.
Werknemers moeten hun werkgever bewijs overleggen van deze aftrekposten of investeringen om ze mee te nemen in de maandelijkse belastinginhouding.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers moeten zich houden aan strikte deadlines voor de betaling van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, evenals voor het indienen van vereiste verklaringen en aangiften.
- Maandelijkse Inhouding Belastingbetaling: Ingehouden belasting van salarissen moet vóór de 15e van de volgende maand worden gestort bij de FBR.
- Maandelijkse Inhouding Verklaring (PRA-10): Een maandelijkse verklaring met details over de ingehouden belasting moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 15e van de volgende maand.
- Jaarlijkse Inhouding Verklaring: Een jaarlijkse verklaring die alle ingehouden belasting tijdens het boekjaar samenvat, moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 31e juli na afloop van het boekjaar (30 juni).
- Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen (EOBI, PESSI/SESSI): Bijdragen zijn meestal verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand.
- Jaarlijkse WWF/WPF Bijdragen: Dit zijn jaarlijkse betalingen, meestal gekoppeld aan de aangifte van de vennootschapsbelasting.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere juridische gevolgen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Pakistan hangen grotendeels af van hun residentiestatus en de aard van hun activiteiten.
- Tax Residency: Een individu wordt over het algemeen als resident in Pakistan beschouwd voor een belastingjaar als hij of zij 183 dagen of meer in het land verblijft in dat belastingjaar.
- Belasting van Residenten: Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Dit betekent dat inkomen verdiend binnen en buiten Pakistan onderworpen is aan Pakistaanse inkomstenbelasting.
- Belasting van Non-Residents: Niet-residenten worden alleen belast op hun in Pakistan verworven inkomen. Salaris ontvangen voor diensten verricht in Pakistan wordt beschouwd als Pakistan-source inkomen, ongeacht waar het salaris wordt betaald.
- DTTs (Double Taxation Treaties): Pakistan heeft met meerdere landen DTTs afgesloten. Deze verdragen kunnen dubbele belastingheffing voorkomen en de belastingbaarheid van buitenlandse werknemers beïnvloeden, afhankelijk van de specifieke verdragsbepalingen en de omstandigheden van de werknemer (bijvoorbeeld duur van verblijf, residentie van werkgever). Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten rekening houden met toepasselijke DTTs.
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Pakistan in dienst nemen, kunnen een vaste inrichting (PE) oprichten. Als een PE bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting in Pakistan. Ook zonder een PE heeft het buitenlandse bedrijf werkgeversverplichtingen (inhoudingsbelasting, sociale zekerheid) voor werknemers die in Pakistan werken. Het gebruik van een Employer of Record kan buitenlandse bedrijven helpen deze verplichtingen te beheren zonder een lokale entiteit of PE op te richten.
Het navigeren door de complexiteit van de Pakistaanse belastingwet vereist nauwkeurigheid en tijdige actie. Werkgevers, zowel lokaal als buitenlands, moeten zorgen dat ze volledig voldoen aan alle inhoudings-, bijdrage- en rapportageverplichtingen om boetes te voorkomen en een goede reputatie bij de autoriteiten te behouden.
