Moldavië hanteert een belastingstelsel dat onder andere inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en bijdragen voor de ziektekostenverzekering omvat, die allemaal relevant zijn voor arbeidsrelaties. Werkgevers spelen een cruciale rol bij het innen en afdragen van deze belastingen en bijdragen namens hun werknemers, evenals het betalen van hun eigen aandeel in de verplichte bijdragen.
Het navigeren door deze verplichtingen vereist een duidelijk begrip van de toepasselijke tarieven, berekeningsmethoden en rapportageprocedures die zijn vastgesteld door de Moldavische belastingautoriteiten. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen, inhouden en betalen van deze bedragen binnen de gestelde termijnen om naleving te waarborgen.
Employer and Employee Social Security Contributions
Werkgevers en werknemers in Moldavië zijn verplicht bij te dragen aan het staatssysteem voor sociale verzekeringen (CAS) en het verplichte fonds voor ziektekostenverzekering (CAM). Deze bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, met specifieke tarieven die worden toegepast op zowel de werkgever- als de werknemerbijdragen. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen en afdragen van zowel hun eigen bijdragen als het aandeel van de werknemer, dat wordt ingehouden op het brutoloon van de werknemer.
De tarieven voor 2025 worden naar verwachting gebaseerd op de huidige structuur:
| Bijdrage Type | Betaler | Tarief | Berekeningsbasis |
|---|---|---|---|
| Staatssociale verzekering (CAS) | Werkgever | 18% | Bruto Loon |
| Staatssociale verzekering (CAS) | Werknemer | 6% | Bruto Loon |
| Verplichte ziektekostenverzekering (CAM) | Werkgever | 4,5% | Bruto Loon |
| Verplichte ziektekostenverzekering (CAM) | Werknemer | 4,5% | Bruto Loon |
Er kunnen maximale basisbedragen voor sociale verzekeringen bestaan, die doorgaans jaarlijks worden bijgewerkt. Bijdragen worden over het algemeen berekend op het brutoloon vóór het toepassen van persoonlijke inkomstenbelastingvrijstellingen.
Personal Income Tax (PIT) Withholding
Moldavië hanteert een vlak tarief voor inkomstenbelasting op arbeidsinkomen. Werkgevers zijn verplicht deze belasting te berekenen en in te houden op het brutoloon van de werknemer, nadat de verplichte sociale en ziektekostenverzekeringsbijdragen en de toepasselijke persoonlijke vrijstellingen zijn afgetrokken.
Het vaste PIT-tarief voor individuen is momenteel 12%.
De berekening van het belastbare inkomen voor PIT-doeleinden omvat: Brutoloon MIN Inhouding van Employee Social Insurance Contributions (CAS) MIN Inhouding van Employee Health Insurance Contributions (CAM) MIN Toepasselijke persoonlijke vrijstellingen GELIJK Belastbaar inkomen
Vervolgens houdt de werkgever 12% in op dit belastbare inkomen.
Employee Tax Allowances and Deductions
Werknemers in Moldavië hebben recht op bepaalde persoonlijke vrijstellingen die hun belastbaar inkomen voor PIT-doeleinden verminderen. Deze vrijstellingen moeten door de werkgever worden meegenomen bij het berekenen van het bedrag aan PIT dat moet worden ingehouden.
De belangrijkste vrijstellingen zijn onder andere:
- Standaard Persoonlijke Vrijstelling: Een vast jaarlijks bedrag dat beschikbaar is voor de meeste inwoners. Voor 2025 wordt verwacht dat dit bedrag gebaseerd is op het huidige niveau, mogelijk aangepast.
- Verhoogde Persoonlijke Vrijstelling: Beschikbaar voor bepaalde categorieën personen, zoals deelnemers aan de Chernobyl-opruiming, veteranen, personen met een handicap, enzovoort. Dit bedrag is hoger dan de standaardvrijstelling.
- Vrijstelling voor Afhankelijke Personen: Een aanvullende vrijstelling voor elk afhankelijk persoon dat door de belastingplichtige wordt onderhouden. Afhankelijke personen omvatten doorgaans kinderen onder de 18, studenten onder de 25, en bepaalde andere verwanten die aan specifieke criteria voldoen. Een verhoogde vrijstelling per afhankelijk persoon is beschikbaar als de afhankelijke persoon een persoon met een ernstige of uitgesproken handicap is.
Werkgevers moeten de benodigde documentatie van werknemers verkrijgen om deze vrijstellingen correct toe te passen.
Tax Reporting and Payment Deadlines
Werkgevers in Moldavië zijn verplicht om ingehouden belastingen en bijdragen te rapporteren en deze op regelmatige basis aan de relevante overheidsbudgetten te betalen. Het primaire rapportage-instrument is de maandelijkse aangifte, Formulier IPC21 (Aangifte betreffende ingehouden inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en verplichte ziektekostenverzekeringsbijdragen).
Belangrijke deadlines zijn onder andere:
- Maandelijkse Rapportage en Betaling: De IPC21-aangifte moet worden ingediend en de bijbehorende belastingen en bijdragen moeten worden betaald vóór de 25e dag van de maand volgend op de rapportagemaand. Bijvoorbeeld, voor lonen betaald in januari, is de rapportage en betaling verschuldigd op 25 februari.
- Jaarlijkse Rapportage: Hoewel de maandelijkse IPC21 de belangrijkste rapportagevorm is, kunnen er aanvullende jaarlijkse informatieverplichtingen bestaan met betrekking tot het inkomen van werknemers.
Strikte naleving van deze deadlines is essentieel om boetes en rente te voorkomen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Belastingverplichtingen in Moldavië hangen aanzienlijk af van de fiscale residentiestatus van de werknemer.
- Resident Werknemers: Personen die als fiscaal inwoner van Moldavië worden beschouwd, zijn onderworpen aan Moldavische inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen. Werkgevers die residentiële buitenlandse werknemers aannemen, moeten de standaard Moldavische belastingregels toepassen, inclusief het inhouden van PIT en het bijdragen aan sociale zekerheid en ziektekostenverzekering, net zoals ze dat zouden doen voor Moldavische burgers.
- Non-Resident Werknemers: Personen die geen fiscaal inwoner van Moldavië zijn, zijn over het algemeen alleen onderworpen aan Moldavische inkomstenbelasting over inkomsten die binnen Moldavië worden verkregen. Arbeidsinkomen voor werk dat in Moldavië wordt verricht, wordt als Moldavisch-bron aangewezen. De belastingbehandeling voor niet-residenten kan complex zijn en kan worden beïnvloed door dubbelbelastingverdragen tussen Moldavië en het land van verblijf van de werknemer. Werkgevers die niet-residenten aannemen voor werk in Moldavië, moeten hun inhoudingsverplichtingen begrijpen, die kunnen verschillen van die voor inwoners.
- Buitenlandse bedrijven zonder een Permanent Establishment (PE): Een buitenlands bedrijf dat personen in Moldavië in dienst neemt zonder een geregistreerde entiteit of permanent establishment op te zetten, kan aanzienlijke uitdagingen ondervinden met betrekking tot naleving van de Moldavische arbeids- en belastingwetten. In dergelijke gevallen kan het buitenlandse bedrijf nog steeds werkgeververplichtingen hebben, inclusief belastinginhouding en sociale bijdragen, wat moeilijk te beheren kan zijn op afstand. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare oplossing in dit scenario, aangezien de EOR optreedt als de juridische werkgever in Moldavië en alle lokale loonadministratie, belasting- en nalevingsverantwoordelijkheden afhandelt.
Dubbelbelastingverdragen kunnen verlichting bieden door belastingkredieten toe te staan voor in een land betaalde belastingen, of door de inhoudingsbelasting te verlagen. De toepasbaarheid van een verdrag hangt af van de residentie van de werknemer en de specifieke bepalingen van het verdrag tussen Moldavië en het andere land.
