De Federated States of Micronesia (FSM) beschikt over een belastingsysteem dat inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen omvat, wat zowel werkgevers als werknemers treft. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven die opereren binnen de vier staten van de FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei en Kosrae. Werkgevers spelen een belangrijke rol in het belastinginningproces door middel van looninhoudingen en bijdragen.
Naleving van de FSM-belastingregels zorgt voor een soepele bedrijfsvoering en een juiste naleving van wettelijke verantwoordelijkheden tegenover werknemers en de overheid. Deze gids schetst de belangrijkste belastingverplichtingen en aftrekposten die relevant zijn voor werkgelegenheid in de FSM voor het belastingjaar 2025.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in de Federated States of Micronesia zijn verplicht bij te dragen aan de FSM Social Security Administration (SSAFSM) namens hun werknemers. Dit is een verplicht systeem dat pensioen-, invaliditeits- en overlevingsuitkeringen biedt.
Het sociale zekerheidsbijdragepercentage wordt verdeeld tussen de werkgever en de werknemer. Voor 2025 zijn de standaard bijdragepercentages:
- Werkgeversbijdrage: 7,5% van het brutoloon
- Werknemersbijdrage: 7,5% van het brutoloon
Deze bijdragen worden berekend over het brutoloon van de werknemer tot een jaarlijkse loonbasislimiet. Voor 2025 is de jaarlijkse loonbasislimiet $10.000. Dit betekent dat de bijdragen alleen worden berekend over de eerste $10.000 van de jaarlijkse inkomsten van een werknemer. Verdiensten boven deze drempel zijn niet onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen.
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het deel van de werknemer uit het loon en het regelmatig afdragen van zowel de werkgevers- als werknemersbijdragen aan de SSA FSM, meestal maandelijks. Er zijn geen andere significante payroll-belastingen specifiek voor werkgevers op federaal of staatsniveau in de FSM naast Social Security.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het loon van hun werknemers en het afdragen aan de FSM Division of Tax and Revenue. De FSM hanteert een progressief inkomstenbelastingstelsel voor individuen.
De inkomstenbelastingtarieven voor individuen in de FSM zijn als volgt gestructureerd:
| Jaarlijks belastbaar inkomen | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot $5.000 | 6% |
| Boven $5.000 | 10% |
Werkgevers moeten het juiste bedrag aan belasting berekenen dat moet worden ingehouden op basis van het brutoloon van de werknemer, de aangiftestatus en de geclaimde aftrekposten/toelagen. Hoewel de FSM-belastingwetgeving voorziet in aftrekposten en toelagen, gebruiken werkgevers doorgaans inhoudingstabellen of formules die door de Division of Tax and Revenue worden verstrekt om het te inhouden bedrag per loonperiode te bepalen. Het doel is om de jaarlijkse belastingplicht van de werknemer te benaderen via regelmatige inhoudingen.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in de FSM hebben recht op bepaalde aftrekposten en toelagen die hun belastbaar inkomen verminderen. Deze worden meestal bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte geclaimd, maar beïnvloeden de totale belastingdruk en de nauwkeurigheid van de inhoudingen door de werkgever.
Belangrijke aftrekposten en toelagen omvatten:
- Standaard Aftrek: Een vast bedrag dat belastingplichtigen kunnen aftrekken van hun brutoloon als ze geen itemized deductions gebruiken. Het standaardbedrag is $1.500 per persoon.
- Persoonlijke Vrijstelling: Een bedrag dat belastingplichtigen kunnen aftrekken voor zichzelf en hun afhankelijken. De persoonlijke vrijstelling bedraagt $1.000 per persoon.
- Itemized Deductions: Belastingplichtigen kunnen ervoor kiezen om bepaalde uitgaven te itemiseren in plaats van de standaard aftrek te gebruiken. Veelvoorkomende itemized deductions kunnen medische kosten, liefdadigheidsbijdragen en andere specifieke kosten omvatten zoals gedefinieerd door de FSM-belastingwet.
Hoewel werkgevers vooral gebruik maken van inhoudingstabellen gebaseerd op het brutoloon en de geclaimde vrijstellingen, moeten werknemers zich bewust zijn van deze aftrekposten en toelagen, omdat ze hun uiteindelijke belastingplicht beïnvloeden bij het indienen van hun jaarlijkse aangifte.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in de FSM moeten zich houden aan specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen en voor het indienen van verplichte rapporten.
- Social Security Contributions: Werkgevers- en werknemersbijdragen zijn meestal maandelijks verschuldigd, uiterlijk op de 15e dag van de maand na de loonperiode. Kwartaal- of jaarrapportage kan worden toegestaan voor zeer kleine werkgevers, maar maandelijkse rapportage is standaard.
- Income Tax Withholding: Ingehouden inkomstenbelastingen zijn ook meestal maandelijks verschuldigd, uiterlijk op de 15e dag van de maand na de loonperiode.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten jaarlijkse rapporten indienen waarin de lonen van werknemers, ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen worden samengevat. Dit omvat het verstrekken van een loon- en belastingverklaring (vergelijkbaar met een W-2) aan werknemers vóór 31 januari van het volgende jaar. Het jaarlijkse reconciliatierapport van de werkgever is doorgaans verschuldigd vóór 28 februari.
Boetes en rente kunnen van toepassing zijn bij late betalingen of indieningen. Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden voor alle werknemers.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in de FSM werken en buitenlandse bedrijven die daar actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen.
- Foreign Workers: Niet-ingezeten personen die in de FSM werken, zijn over het algemeen onderworpen aan FSM-inkomstenbelasting over hun in FSM afkomstige inkomsten. Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op hun lonen, net zoals ze dat zouden doen voor residentiële werknemers. Niet-ingezeten werknemers zijn ook onderworpen aan FSM Social Security-bijdragen als ze in dienst zijn van een FSM-gebaseerde werkgever, tot aan de jaarlijkse loonbasislimiet. Belastingverdragsbepalingen, indien aanwezig tussen de FSM en het thuisland van de werknemer, kunnen mogelijk invloed hebben op hun belastingverplichtingen, maar de FSM heeft beperkte belastingverdragen.
- Foreign Companies: Buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting of die handel drijven of zaken doen binnen de FSM, zijn onderworpen aan FSM bedrijfsomzetbelasting en mogelijk vennootschapsbelasting. Wat betreft werkgelegenheid wordt een buitenlands bedrijf dat personen in de FSM in dienst heeft, beschouwd als een werkgever en moet voldoen aan alle FSM payroll tax verplichtingen, inclusief sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelastinginhoudingen, voor die werknemers, ongeacht de buitenlandse status van het bedrijf. Het gebruik van een lokale entiteit of een Employer of Record kan de naleving voor buitenlandse bedrijven vereenvoudigen.
