Navigeren door de complexiteit van loonadministratie en employment taxes is een cruciale functie voor elk bedrijf dat opereert in de Republic of the Marshall Islands (RMI). Het RMI belastingstelsel richt zich voornamelijk op inkomstenbelasting, bekend als Wage and Salary Tax (WST), en Social Security bijdragen. Werkgevers spelen een centrale rol in dit systeem, door verantwoordelijk te zijn voor het inhouden van belastingen op werknemerslonen en het doen van hun eigen bijdragen, evenals het zorgen voor tijdige rapportage en betaling aan de relevante autoriteiten. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering.
De belastingregels in de Marshall Islands zijn relatief eenvoudig vergeleken met veel grotere economieën, maar naleving van de specifieke vereisten voor inhoudingen, bijdragen en rapportage wordt strikt gehandhaafd. Zowel lokale als buitenlandse bedrijven die werknemers in de RMI in dienst hebben, moeten aan deze regelgeving voldoen. De volgende secties beschrijven de kernaspecten van de belastingverplichtingen van werkgever en werknemer die naar verwachting van kracht zullen zijn voor het belastingjaar 2025, op basis van de huidige wetgeving.
Employer Tax Obligations
Werkgevers in de Marshall Islands zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan het Social Security systeem namens hun werknemers en voor het inhouden van het aandeel van de werknemer in Social Security bijdragen en Wage and Salary Tax.
Social Security Contributions (SSC)
Werkgevers zijn verplicht bij te dragen aan de Marshall Islands Social Security Administration (MISSA). De bijdrage is een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald jaarlijks loonplafond. Het bijdragepercentage van de werkgever wordt gelijkgesteld door de bijdrage van de werknemer, die door de werkgever moet worden ingehouden.
- Werkgeversbijdragepercentage: 8% van brutoloon
- Werknemersbijdragepercentage: 8% van brutoloon (ingehouden door werkgever)
- Totale bijdrage: 16% van brutoloon
- Jaarlijks loonplafond: Bijdragen worden begrensd op een specifiek jaarlijks loonplafond. Lonen boven dit plafond zijn niet onderworpen aan SSC. Dit plafond kan wijzigen en wordt jaarlijks door MISSA aangekondigd.
Werkgevers berekenen de totale SSC (16%) over het belastbare loon van elke werknemer tot het pro-rata maand- of tweewekelijks limiet op basis van de jaarlijkse cap, houden het aandeel van 8% van de werknemer in en betalen de volledige 16% (werkgever + werknemer aandeel) aan MISSA.
Payroll Tax (Wage and Salary Tax - WST)
Hoewel vaak gesproken wordt over payroll tax, is de primaire belasting op lonen de Wage and Salary Tax (WST), een inkomstenbelasting die bij de bron wordt ingehouden. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van het juiste bedrag aan WST op basis van de toepasselijke belastingtarieven en eventuele geclaimde vrijstellingen.
Income Tax Withholding
Werkgevers moeten Wage and Salary Tax (WST) inhouden op het brutoloon dat aan werknemers wordt betaald. Het te inhouden bedrag hangt af van het totale brutoloon van de werknemer en de progressieve belastingstructuur.
WST Tax Brackets (Verwacht voor 2025)
De Wage and Salary Tax gebruikt een progressieve tariefstructuur. Onderstaande tabel schetst de verwachte jaarlijkse belastingtarieven en -schijven voor 2025:
| Jaarlijks Bruto Loon | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot $10.000 | 8% |
| Boven $10.000 | 14% |
Werkgevers berekenen de WST-inhouding voor elke betaalperiode op basis van het geannualiseerde equivalent van het loon van de werknemer voor die periode, waarbij de bovenstaande tarieven worden toegepast. Bijvoorbeeld, als een werknemer tweewekelijks wordt betaald, wordt het tweewekelijkse loon geannualiseerd om de toepasselijke belastingschijf te bepalen.
Berekeningsmethode
De werkgever berekent de WST voor een betaalperiode door:
- Het brutoloon voor de betaalperiode te annualiseren.
- De progressieve belastingtarieven toe te passen op het annualiseerde bedrag om de jaarlijkse belastingplicht te bepalen.
- De jaarlijkse belastingplicht te delen door het aantal betaalperioden in het jaar om de inhouding voor die periode te bepalen.
Deze berekening moet ook rekening houden met eventuele persoonlijke vrijstellingen waar de werknemer recht op heeft, die het belastbare inkomen verminderen.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in de Marshall Islands zijn onderworpen aan Wage and Salary Tax en Social Security bijdragen. Hoewel het belastingstelsel relatief eenvoudig is, hebben werknemers recht op bepaalde vrijstellingen die hun belastbaar inkomen voor WST-doeleinden verminderen.
Persoonlijke Vrijstellingen
Werknemers kunnen persoonlijke vrijstellingen claimen die worden afgetrokken van hun bruto-inkomen voordat de WST wordt berekend. De belangrijkste vrijstelling is een persoonlijke vrijstelling voor de werknemer. Extra vrijstellingen kunnen beschikbaar zijn voor afhankelijken.
- Persoonlijke Vrijstelling: Een vast jaarlijks bedrag dat als persoonlijke vrijstelling wordt toegestaan voor de werknemer. Dit bedrag wordt afgetrokken van het bruto jaarlijkse inkomen voordat de belastingtarieven worden toegepast.
- Afhankelijke Vrijstellingen: Werknemers kunnen mogelijk een vrijstelling claimen voor kwalificerende afhankelijken.
De specifieke bedragen voor persoonlijke en afhankelijke vrijstellingen worden door de wet vastgesteld en moeten worden meegenomen in de WST-inhouding van de werkgever op basis van door de werknemer verstrekte informatie (meestal via een formulier vergelijkbaar met een W-4 in andere jurisdicties).
Social Security Contributions
Het aandeel van de werknemer in de Social Security bijdrage (8% van brutoloon tot het loonplafond) wordt ingehouden door de werkgever. Deze bijdrage is verplicht en wordt niet als een afzonderlijke aftrek door de werknemer geclaimd; het wordt aan de bron afgehandeld door de werkgever.
Tax Compliance and Reporting
Werkgevers in de Marshall Islands hebben specifieke rapportage- en betalingsverplichtingen voor zowel WST als SSC. Tijdige en accurate indiening is cruciaal om boetes te voorkomen.
Maandelijkse Rapportage
Werkgevers zijn verplicht een maandrapport in te dienen met details over de betaalde lonen, ingehouden WST en bijgedragen SSC voor alle werknemers gedurende die maand. Dit rapport is meestal verschuldigd vóór de 15e dag van de volgende maand. Betaling van de totale ingehouden WST en de totale SSC (werkgevers- en werknemersaandelen) is ook verschuldigd vóór die datum.
Jaarlijkse Rapportage
Jaarlijks moeten werkgevers een reconciliatierapport indienen dat het totaal betaalde loon, ingehouden WST en bijgedragen SSC voor elke werknemer samenvat voor het kalenderjaar. Dit rapport wordt meestal vergezeld van verklaringen die aan elke werknemer worden verstrekt met hun totale inkomsten en ingehouden belastingen (vergelijkbaar met een W-2). De deadline voor de jaarlijkse rapportage is meestal eind januari na het belastingjaar.
Record Keeping
Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden voor elke werknemer, inclusief details van betaalde lonen, gewerkte uren en ingehouden belastingen. Deze gegevens moeten voor een bepaalde periode worden bewaard zoals wettelijk vereist en moeten beschikbaar zijn voor inspectie door de relevante autoriteiten.
Special Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in de Marshall Islands werken en buitenlandse bedrijven die daar personeel in dienst hebben, zijn onderworpen aan dezelfde belastingwetten als binnenlandse entiteiten en individuen, met enkele specifieke overwegingen.
Tax Residency
De belastingbehandeling van een individu kan afhangen van hun residentiestatus. Over het algemeen worden personen die in de RMI wonen belast op hun wereldwijde inkomen, hoewel de primaire focus ligt op RMI-broninkomen. Niet-ingezetenen worden doorgaans alleen belast op inkomen dat binnen de RMI is verkregen. De regels voor het bepalen van het residentiestatus zijn gebaseerd op fysieke aanwezigheid in het land.
Foreign Companies
Buitenlandse bedrijven met werknemers die in de RMI werken, worden beschouwd als werkgevers binnen het rechtsgebied en moeten zich registreren bij de belastingautoriteiten en MISSA. Ze zijn verantwoordelijk voor het voldoen aan alle werkgeversverplichtingen, inclusief WST-inhouding en SSC-bijdragen, voor hun werknemers die in de RMI werken, ongeacht waar het bedrijf is gevestigd.
Double Taxation
De Marshall Islands heeft een beperkt aantal verdragen inzake dubbele belasting. Bij het ontbreken van een verdrag kunnen buitenlandse werknemers onderworpen zijn aan belasting in zowel de RMI als hun thuisland, afhankelijk van de belastingwetten van dat land en of het belastingkredieten voor buitenlandse belastingen biedt. Werkgevers zijn over het algemeen niet verantwoordelijk voor het navigeren door de buitenlandse belastingverplichtingen van de werknemer, maar moeten de RMI belastingwetten correct toepassen.
Compliance for Non-Resident Employers
Buitenlandse bedrijven zonder fysieke aanwezigheid of geregistreerde vestiging in de RMI, maar die werknemers daar in dienst hebben, kunnen administratieve uitdagingen ondervinden bij het naleven van lokale payroll tax en social security vereisten. Het inschakelen van een lokale dienstverlener of een Employer of Record kan helpen om naleving van de RMI belastingwetten te waarborgen zonder dat een lokale entiteit hoeft te worden opgericht.
