Het in dienst nemen van personen in Noord-Macedonië vereist het navigeren door een duidelijk set van belasting- en sociale zekerheidsbijdrageverplichtingen voor werkgevers. Het systeem vereist dat werkgevers correct verschillende bedragen berekenen, inhouden en afdragen aan de relevante overheidsinstellingen namens hun werknemers. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is cruciaal voor naleving en soepele operaties binnen het Macedonische wettelijke kader. Dit omvat het beheren van de inhouding van de persoonlijke inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en het naleven van specifieke rapportagetijdlijnen.
Het belastingsysteem in Noord-Macedonië, vooral met betrekking tot werkgelegenheid, is ontworpen om bijdragen aan sociale fondsen te waarborgen en inkomstenbelasting bij de bron te innen. Werkgevers fungeren als inhoudingsplichtigen voor de persoonlijke inkomstenbelasting en zijn rechtstreeks verantwoordelijk voor het betalen van hun aandeel in sociale bijdragen, berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer. Naleving omvat nauwkeurige administratie, tijdige indiening van aangiften en snelle betaling van verschuldigde bedragen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Noord-Macedonië zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheidsfondsen op basis van het bruto salaris van hun werknemers. Deze bijdragen dekken pensioen-, gezondheids- en werkloosheidsverzekeringen. De basis voor de berekening is het bruto salaris van de werknemer, onderworpen aan wettelijke minimum- en maximumbases.
Voor 2025 worden de standaard werkgeversbijdragepercentages verwacht te zijn:
| Bijdrage Type | Percentage (%) |
|---|---|
| Pensioen en Arbeidsongeschiktheid | 18,8% |
| Ziektekostenverzekering | 7,3% |
| Werkloosheidsverzekering | 1,2% |
| Totaal werkgeverspercentage | 27,3% |
Deze percentages worden toegepast op het bruto salaris van de werknemer. Er zijn minimum- en maximumbases voor deze bijdragen, die doorgaans gekoppeld zijn aan het gemiddelde brutoloon in het land. De minimumbasis is meestal het minimum brutoloon, terwijl de maximumbasis een veelvoud is van het gemiddelde brutoloon. Werkgevers moeten ervoor zorgen dat de bijdragen correct worden berekend en binnen deze limieten worden betaald.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van de Personal Income Tax (PIT) op het bruto salaris van hun werknemers. Deze belasting wordt geheven op het inkomen van de werknemer, maar de werkgever faciliteert de inning ervan.
Noord-Macedonië past een progressief PIT-tariefstructuur toe. Voor 2025 worden de tarieven verwacht te zijn:
- 10% op jaarlijks inkomen tot een bepaalde drempel.
- 18% op jaarlijks inkomen dat die drempel overschrijdt.
De drempel voor het hogere tarief van 18% wordt meestal jaarlijks vastgesteld. Werkgevers berekenen de maandelijkse PIT-inhouding op basis van het maandelijkse bruto salaris van de werknemer, rekening houdend met eventuele persoonlijke vrijstellingen. De berekening omvat het bepalen van de belastbare basis door het aftrekken van verplichte sociale bijdragen en persoonlijke vrijstellingen van het bruto salaris, en vervolgens het toepassen van het relevante belastingtarief(en).
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Noord-Macedonië hebben recht op bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen voor PIT-doeleinden verminderen. De belangrijkste is de persoonlijke vrijstelling.
Voor 2025 hebben werknemers over het algemeen recht op een maandelijkse persoonlijke vrijstelling. Dit vaste bedrag wordt afgetrokken van het bruto salaris (na sociale bijdragen) voordat de PIT wordt berekend. Het doel van deze vrijstelling is de belastingdruk op lagere inkomens te verminderen.
Andere mogelijke aftrekposten of vrijstellingen kunnen bestaan voor specifieke omstandigheden, zoals bepaalde soorten kosten (bijvoorbeeld gerelateerd aan gezondheid of onderwijs) of voor afhankelijken, hoewel de persoonlijke vrijstelling het primaire mechanisme is om de belastbare basis voor de meeste werknemers te verminderen. Werkgevers moeten de persoonlijke vrijstelling correct toepassen bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben strikte verplichtingen met betrekking tot de rapportage en betaling van ingehouden PIT en werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid. Naleving vereist maandelijkse aangiften en tijdige afdracht.
De belangrijkste maandelijkse rapportageverplichting is doorgaans het indienen van een verklaring met details over salarissen, ingehouden PIT en berekende sociale bijdragen. Deze verklaring, vaak aangeduid als het MIF-formulier of vergelijkbaar, moet elektronisch worden ingediend bij het Public Revenue Office (PRO).
Belangrijke deadlines voor werkgevers in 2025 worden verwacht te zijn:
- Maandelijkse Rapportage en Betaling: De verklaring en betaling van PIT en sociale bijdragen voor een bepaalde maand zijn meestal verschuldigd vóór de 15e dag van de volgende maand.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten ook een jaarlijkse rapportage indienen waarin het totale betaalde inkomen, ingehouden PIT en sociale bijdragen voor elke werknemer tijdens het vorige kalenderjaar worden samengevat. De deadline voor deze jaarlijkse rapportage is meestal 31 maart van het volgende jaar.
Naleving van deze deadlines is cruciaal om boetes, rente en andere nalevingsproblemen te voorkomen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Noord-Macedonië brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.
- Buitenlandse Werknemers: Niet-ingezeten personen die in Noord-Macedonië werken, zijn over het algemeen onderworpen aan PIT over hun binnenlands broninkomen. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden van PIT op hun salaris, vergelijkbaar met residentiële werknemers, maar specifieke regels met betrekking tot belastingresidentie en toepasselijke dubbele belastingverdragen kunnen van toepassing zijn. Als een buitenlandse werknemer een belastingresident wordt (meestal door meer dan 183 dagen in Noord-Macedonië te verblijven binnen een periode van 12 maanden), worden ze belast op hun wereldwijde inkomen.
- Buitenlandse Bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Noord-Macedonië in dienst neemt, kan de oprichting van een vaste inrichting (PE) voor fiscale doeleinden activeren, afhankelijk van de aard en duur van haar activiteiten. Als een PE wordt opgericht, wordt het buitenlandse bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting in Noord-Macedonië over de winsten die aan die PE kunnen worden toegeschreven. Het in dienst nemen van personeel ter plaatse draagt vaak bij aan de bepaling van een PE. Buitenlandse bedrijven zonder een PE maar die personeel op afstand in dienst nemen, kunnen nog steeds verplichtingen hebben voor PIT en sociale bijdragen, vaak door registratie als werkgever.
Dubbele belastingverdragen die Noord-Macedonië met verschillende landen heeft, kunnen de belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden en mogelijk vrijstelling bieden van dubbele belasting. Het is essentieel om de bepalingen van eventuele relevante verdragen te overwegen.
