Arbeidsbelastingen in Botswana

Botswana beschikt over een opbrongebaseerd belastingstelsel, wat betekent dat individuen en bedrijven belasting betalen over inkomen dat voortkomt uit of wordt verondersteld voort te komen uit Botswana. De primaire wetgeving die het inkomstenbelastingstelsel regelt, is de Income Tax Act. Voor werknemers wordt inkomstenbelasting geïnd via het Pay As You Earn (PAYE) systeem, waarbij werkgevers verantwoordelijk zijn voor het inhouden van belasting op het salaris van werknemers en het afdragen aan de Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor werkgevers die in Botswana opereren om naleving te verzekeren en boetes te voorkomen. Het belastingjaar in Botswana loopt van 1 juli tot en met 30 juni. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op de algemeen geldende belastingregels, inclusief die voor het belastingjaar dat eindigt op 30 juni 2025, wat van invloed is op het kalenderjaar 2025.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Hoewel Botswana geen breed, verplicht Social Security-bijdragesysteem heeft op basis van een percentage van het salaris voor alle werknemers in de private sector vergelijkbaar met veel andere landen, hebben werkgevers toch andere wettelijke verplichtingen.

Workers' Compensation Fund: Werkgevers zijn verplicht bij te dragen aan het Workers' Compensation Fund. Dit is geen percentage van de loonsom, maar wordt doorgaans gebaseerd op de aard van de bedrijfsactiviteit en het aantal werknemers, en dekt arbeidsgerelateerde ongevallen en ziektes.
Training Levy: Bepaalde sectoren kunnen onderworpen zijn aan een training levy, dat vaak wordt berekend als een percentage van de totale loonsom, en bijdraagt aan nationale trainingen ontwikkelingsinitiatieven. De specifieke tarief en toepasselijkheid hangen af van de industrie.
Occupational Pension Schemes: Hoewel niet universeel verplicht, bieden veel werkgevers of zijn zij wettelijk verplicht door industrie-regels of collectieve arbeidsovereenkomsten bij te dragen aan pensioenregelingen voor hun werknemers. Bijdragen aan goedgekeurde regelingen zijn vaak fiscaal aftrekbaar binnen bepaalde limieten.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het begrijpen welke van deze verplichtingen op hun specifieke industrie en operaties van toepassing zijn en zorgen voor tijdige betaling van de vereiste bijdragen.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers in Botswana zijn verplicht om inkomstenbelasting in te houden op het brutoloon van hun werknemers volgens het PAYE-systeem. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het belastbare inkomen van de werknemer en de toepasselijke belastingtarieven en drempels.

Belastbaar inkomen omvat salaris, lonen, bonussen, toeslagen en bepaalde voordelen in natura. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belastingvrije drempel en belastingschijven worden doorgaans jaarlijks herzien en zijn van toepassing voor het belastingjaar (1 juli tot en met 30 juni).

Voor het belastingjaar eindigend op 30 juni 2025 zijn de persoonlijke inkomstenbelastingtarieven en schijven voor ingezetenen als volgt gestructureerd:

Belastbaar Inkomen (BWP)	Belastingtarief (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 96.000	5
96.001 - 144.000	10
144.001 - 192.000	15
192.001 - 240.000	20
Boven 240.000	25

Opmerking: Deze schijven en tarieven zijn gebaseerd op het belastingjaar dat eindigt op 30 juni 2025 en kunnen worden gewijzigd door de overheid, meestal met ingang vanaf 1 juli elk jaar.

Werkgevers berekenen de maandelijkse PAYE-inhouding door het maandsalaris van de werknemer te annualiseren, de jaarlijkse belastingtarieven en -drempels toe te passen, en vervolgens de resulterende jaarlijkse belastingverplichting door twaalf te delen.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Botswana kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbare inkomen kunnen verlagen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van PAYE, mits de werknemer de benodigde documentatie indient.

Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder meer:

Pensioenbijdragen: Bijdragen door een werknemer aan een goedgekeurde pensioenfonds zijn fiscaal aftrekbaar, tot een bepaalde limiet of percentage van het inkomen.
Medische uitkeringen: Bijdragen aan een geregistreerd medische fonds zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar.
Opleidingsvergoedingen: Bepaalde vergoedingen gerelateerd aan onderwijs kunnen onder specifieke voorwaarden aftrekbaar zijn.
Andere goedgekeurde aftrekken: De Income Tax Act kan andere specifieke aftrekken of toeslagen toestaan, afhankelijk van individuele omstandigheden of overheidsbeleid.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het verstrekken van accurate informatie en documentatie aan hun werkgever om deze aftrekken en toeslagen voor PAYE-doeleinden te kunnen claimen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers hebben strikte nalevings- en rapportageverplichtingen onder het PAYE-systeem in Botswana.

Maandelijkse PAYE-aangiften: Werkgevers moeten elke betaalperiode (meestal maandelijks) de PAYE berekenen en inhouden op de lonen van werknemers. Het totaal ingehouden bedrag moet vóór de 15e dag van de volgende maand worden afgedragen aan BURS. Een maandelijkse PAYE-aangifte met details van de ingehouden bedragen per werknemer moet ook voor deze deadline worden ingediend.
Jaarlijkse PAYE-reconcilie: Voor 31 maart nadat het belastingjaar eindigt (30 juni), moeten werkgevers een jaarlijkse aangifte (Formulier P10) indienen waarin het totaal ingehouden en afgedragen PAYE wordt afgestemd met de totale belastingverplichting berekend voor elke werknemer op basis van hun jaarlijkse inkomsten.
Werknemersbelastingcertificaten (Formulier P9): Werkgevers moeten elke werknemer vóór 31 maart na het einde van het belastingjaar een belastingcertificaat (Formulier P9) verstrekken. Dit certificaat geeft een samenvatting van het brutoloon, aftrekken en totale PAYE die tijdens het belastingjaar is ingehouden, en wordt door werknemers gebruikt voor het indienen van hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte.
Jaarlijkse aangiften voor werknemers: Werknemers moeten doorgaans hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte (Formulier ITW1) indienen vóór 30 september na het einde van het belastingjaar (30 juni).

Het niet naleven van deze deadlines en vereisten kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door BURS.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Botswana opereren, kunnen met specifieke fiscale overwegingen te maken krijgen.

Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een persoon in Botswana hangen af van hun residentiestatus. Een inwoner wordt over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen (hoewel Botswana voornamelijk broninkomen belast), terwijl een niet-ingezeten alleen wordt belast op inkomen dat in Botswana is verkregen. Residentie wordt bepaald op basis van fysieke aanwezigheid in Botswana (meestal meer dan 183 dagen in een belastingjaar of meer dan 120 dagen in het huidige jaar en 183 dagen in het voorafgaande jaar).
Non-Resident Withholding Tax: Betalingen aan niet-ingezeten individuen of bedrijven voor diensten geleverd in Botswana kunnen onderworpen zijn aan withholding tax tegen specifieke tarieven, los van het standaard PAYE-systeem voor werknemers.
Double Taxation Agreements (DTA's): Botswana heeft DTA's afgesloten met verschillende landen. Deze verdragen hebben tot doel dubbele belastingheffing over inkomen te voorkomen en kunnen van invloed zijn op de belastingbehandeling van buitenlandse werknemers en bedrijven, mogelijk het verminderen of vrijstellen van bepaalde inkomens typen van belasting in Botswana indien reeds in het thuisland belast. Raadpleeg de bepalingen van een relevante DTA.
Specifieke Industrie Regels: Bepaalde industrieën, zoals mijnbouw of constructie, kunnen specifieke belastingregels of rapportageverplichtingen hebben die van toepassing zijn op zowel lokale als buitenlandse entiteiten en hun werknemers.

Buitenlandse bedrijven die personeel in Botswana in dienst nemen, ook als zij geen vaste vestiging hebben, kunnen nog steeds verplicht zijn zich als werkgever voor PAYE aan te melden als zij werknemers in het land hebben. Het begrijpen van deze nuances is van vitaal belang voor buitenlandse entiteiten die wettelijk in Botswana willen opereren.