Bosnië en Herzegovina beschikt over een complex belastingstelsel dat wordt beïnvloed door haar gedecentraliseerde structuur, bestaande uit twee hoofdentiteiten – de Federation of Bosnia and Herzegovina (FBiH) en de Republika Srpska (RS), plus het Brčko District. Hoewel er inspanningen worden geleverd om te harmoniseren, blijven significante verschillen bestaan, met name wat betreft sociale zekerheidsbijdragen en bepaalde aspecten van de inkomstenbelasting. Werkgevers die in BiH actief zijn, moeten deze regionale variaties navigeren om volledige naleving van loon- en inkomstenbelastingverplichtingen voor hun werknemers te waarborgen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor het beheer van een conforme workforce in het land.
Het belastingjaar in Bosnië en Herzegovina loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en sociale bijdragen namens hun werknemers, evenals het betalen van hun eigen aandeel in de bijdragen. Naleving vereist een nauwkeurige berekening, tijdige betaling en regelmatige rapportage aan de relevante belastingautoriteiten in de specifieke entiteit of het district waar de werknemer is geregistreerd voor sociale zekerheids- en inkomstenbelastingdoeleinden.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Bosnië en Herzegovina zijn verplicht sociale zekerheidsbijdragen te betalen namens hun werknemers. Deze bijdragen financieren diverse sociale programma's, waaronder pensioen, ziektekostenverzekering en werkloosheid. De tarieven en basis voor de berekening verschillen tussen de Federation of BiH en de Republika Srpska. De bijdragen worden over het algemeen berekend op het brutoloon van de werknemer.
Federation of Bosnia and Herzegovina (FBiH)
In FBiH worden werkgeversbijdragen berekend op het brutoloon. De tarieven voor 2025 worden verwacht consistent te blijven met de huidige regelgeving, tenzij er wetgevende wijzigingen plaatsvinden.
| Bijdrage Type | Werkgeverspercentage |
|---|---|
| Pensioen en Invaliditeit | 6,0% |
| Ziektekostenverzekering | 4,0% |
| Werkloosheid | 0,5% |
| Totaal Werkgevers | 10,5% |
Naast de werkgeversbijdragen betalen werknemers ook bijdragen die worden ingehouden op hun brutoloon. Deze werknemersbijdragen zijn: Pensioen en Invaliditeit (17,0%), Ziektekostenverzekering (12,5%) en Werkloosheid (1,5%), in totaal 31,0%. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van zowel de werkgevers- als werknemersbijdragen.
Republika Srpska (RS)
In RS worden de werkgeversbijdragen eveneens berekend op het brutoloon. De tarieven voor 2025 worden verwacht de huidige regelgeving te volgen.
| Bijdrage Type | Werkgeverspercentage |
|---|---|
| Pensioen en Invaliditeit | 7,0% |
| Ziektekostenverzekering | 5,2% |
| Werkloosheid | 0,6% |
| Kinderbescherming | 1,7% |
| Totaal Werkgevers | 14,5% |
Net als in FBiH betalen werknemers in RS ook bijdragen die worden ingehouden op hun brutoloon: Pensioen en Invaliditeit (18,5%), Ziektekostenverzekering (12,0%) en Werkloosheid (0,8%), in totaal 31,3%. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van beide delen.
Brčko District
Het Brčko District heeft eigen regelgeving, die vaak nauw aansluit bij die van FBiH of RS, of specifieke tarieven hanteert. Werkgevers die in Brčko actief zijn, moeten zich houden aan de specifieke sociale zekerheidsbijdragepercentages en regels van het district.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van de persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) op het salaris van hun werknemers elke maand. Het inkomstenbelastingstelsel in BiH is over het algemeen gebaseerd op een vlak tarief, maar de belastbare basis wordt vastgesteld na aftrek van verplichte sociale zekerheidsbijdragen en toepasselijke persoonlijke vrijstellingen.
Het standaardtarief voor persoonlijke inkomstenbelasting in zowel FBiH als RS is 10%.
De berekening van het maandelijkse belastbare inkomen omvat doorgaans:
- Brutosalaris
- Minus: Verplichte werknemersbijdragen sociale zekerheid (31,0% in FBiH, 31,3% in RS)
- Minus: Maandelijkse persoonlijke vrijstelling
- Gelijk: Belastbaar inkomen
Inkomstenbelasting te betalen = Belastbaar inkomen * 10%
Werkgevers moeten de ingehouden inkomstenbelasting maandelijks afdragen aan de relevante belastingautoriteit (FBiH Tax Administration, RS Tax Administration of Brčko District Tax Authority).
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers hebben recht op bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen. De belangrijkste aftrekpost is de persoonlijke vrijstelling, die maandelijks wordt toegekend. Aanvullende vrijstellingen kunnen beschikbaar zijn voor afhankelijken (echtgenoot, kinderen) en mogelijk voor specifieke kosten zoals gezondheidszorg of onderwijs, hoewel de regels en bedragen kunnen variëren tussen entiteiten.
Persoonlijke Vrijstelling: De basis maandelijkse persoonlijke vrijstelling is een vast bedrag dat wordt afgetrokken van het brutoloon na sociale bijdragen om de belastbare basis te bepalen. Het bedrag kan worden gewijzigd door de wetgeving van de entiteit. Voor 2025 moeten werkgevers de vrijstellingspercentage toepassen dat geldig is voor dat jaar in de betreffende entiteit (FBiH, RS of Brčko).
Afhankelijke Vrijstellingen: Werknemers kunnen aanvullende vrijstellingen claimen voor kwalificerende afhankelijken, zoals een niet-werkende echtgenoot of een gepensioneerde, en kinderen. Deze vrijstellingen worden doorgaans berekend als een veelvoud van de basis persoonlijke vrijstelling. De specifieke vermenigvuldigingsfactoren en voorwaarden voor het claimen van afhankelijken verschillen tussen FBiH en RS.
Werkgevers vragen meestal dat werknemers documentatie indienen (bijvoorbeeld huwelijksakten, geboortecertificaten) om afhankelijke vrijstellingen te claimen. De werkgever verwerkt deze vrijstellingen in de maandelijkse loonberekening om het juiste bedrag aan inkomstenbelasting in te houden.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Bosnië en Herzegovina hebben strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van loonbelasting en sociale bijdragen. Naleving omvat maandelijkse rapportage en jaarlijkse rapportage.
- Maandelijkse Rapportage en Betaling: Werkgevers moeten maandelijks sociale zekerheidsbijdragen en ingehouden inkomstenbelasting berekenen en betalen. De deadline is meestal de 10e of 15e dag van de volgende maand, afhankelijk van de regelgeving van de specifieke entiteit en het type betaling. Maandelijkse rapporten met details over brutolonen, bijdragen en ingehouden belasting voor elke werknemer moeten ook elektronisch worden ingediend.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten jaarlijkse rapporten indienen waarin het totale betaalde inkomen, bijdragen en ingehouden belastingen voor elke werknemer gedurende het kalenderjaar worden samengevat. Deze rapporten zijn essentieel voor werknemers om hun jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting in te dienen (indien vereist) en voor de belastingautoriteiten om de betalingen te reconciliëren. De deadline voor jaarlijkse rapporten is meestal aan het begin van het volgende jaar (bijvoorbeeld eind februari of maart).
Het niet naleven van rapportage- en betalingsdeadlines kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door de belastingautoriteiten.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Bosnië en Herzegovina werken, zijn over het algemeen onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting- en sociale zekerheidsregels als binnenlandse werknemers, indien zij als belastingresident worden beschouwd of inkomsten uit bronnen binnen BiH verdienen. Belastingresidentie wordt doorgaans bepaald door fysieke aanwezigheid (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in het land binnen een periode van 12 maanden).
- Belastingresidentie: Niet-residenten worden over het algemeen alleen belast op in Bosnië en Herzegovina afkomstige inkomsten, terwijl inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen. De verplichting van de werkgever om belasting in te houden hangt af van de residentiestatus van de werknemer en waar het werk wordt verricht.
- Sociale Zekerheid: Buitenlandse werknemers die in dienst zijn bij een BiH-entiteit, moeten doorgaans bijdragen aan het sociale zekerheidsstelsel van BiH. Er kunnen echter uitzonderingen gelden op basis van bilaterale sociale zekerheidsakkoorden tussen BiH en het thuisland van de werknemer, die dubbele bijdragen kunnen voorkomen. Werkgevers moeten verifiëren of zo'n overeenkomst bestaat en of de buitenlandse werknemer daaronder valt, wat hen mogelijk toestaat om gedurende een beperkte periode in het sociale zekerheidsstelsel van hun thuisland te blijven.
- Werkvergunningen en Registratie: Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers vereist het verkrijgen van de benodigde werk- en verblijfsvergunningen, wat registratie bij relevante autoriteiten inhoudt, inclusief belasting- en sociale zekerheidsinstanties.
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personen in BiH in dienst nemen, kunnen een vaste inrichting (PE) activeren afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten, wat kan leiden tot vennootschapsbelastingverplichtingen naast loonbelastingverplichtingen. Het inhuren van werknemers via een lokale entiteit of een Employer of Record kan helpen om deze complexiteiten te beheren en te zorgen voor naleving van de lokale arbeids- en belastingwetten zonder een PE op te richten.
Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers vereist zorgvuldige overweging van residentieregels, sociale zekerheidsakkoorden en registratievereisten om volledige naleving voor zowel werkgever als werknemer te waarborgen.
