Impuestos en Esuatini

Eswatini opera un sistema fiscal progresivo en el que tanto individuos como empresas están sujetos al impuesto sobre la renta. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios y remuneraciones de los empleados bajo el sistema de Pay As You Earn (PAYE) y remitirlo a la Eswatini Revenue Service (ERS). Cumplir con estas obligaciones es esencial para las empresas que operan en el país.

Comprender los requisitos específicos para las contribuciones del empleador, la retención del impuesto sobre la renta y los derechos de los empleados es vital para un procesamiento preciso de la nómina y para evitar sanciones. Esta guía describe las principales obligaciones fiscales para los empleadores y las deducciones para los empleados en Eswatini, basándose en las regulaciones actuales que se espera sean aplicables en 2025.

Obligaciones del empleador en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Eswatini son responsables principalmente de administrar el sistema de Pay As You Earn (PAYE) para la retención del impuesto sobre la renta y contribuir al Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Esto no es un impuesto separado para el empleador, sino el mecanismo mediante el cual los empleadores recaudan el impuesto sobre la renta de los empleados en nombre de la ERS. Los empleadores son responsables de calcular la cantidad correcta de impuesto en función de los ingresos del empleado y las tasas impositivas vigentes y remitirlo mensualmente.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Tanto empleadores como empleados están obligados a contribuir al SNPF, que es un esquema obligatorio de ahorro para la jubilación. La tasa de contribución es un porcentaje de las ganancias brutas mensuales del empleado, sujeto a un límite máximo de ganancias. El empleador es responsable de deducir la parte del empleado y añadir su propia contribución antes de remitir el monto total al SNPF.

Tipo de contribución	Contribuyente	Tasa (como % de las ganancias brutas)	Límite máximo de ganancias mensuales
SNPF	Empleado	5%	E 10,000
SNPF	Empleador	5%	E 10,000
Total		10%

Nota: La contribución máxima mensual es del 10% de E 10,000, lo que equivale a E 1,000 por empleado al mes.

Requisitos para la Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de la remuneración de los empleados según las tasas progresivas vigentes en Eswatini. El sistema PAYE exige que los empleadores calculen el impuesto adeudado mensualmente, teniendo en cuenta el ingreso total gravable del empleado y cualquier crédito o deducción fiscal aplicable.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos están estructuradas en tramos, con niveles de ingreso superiores que generan tasas más altas. La siguiente tabla describe los tramos y tasas fiscales previstos para el año fiscal 2025:

Ingreso gravable (E)	Tasa de impuesto (%)
0 - 70,000	0%
70,001 - 100,000	10%
100,001 - 150,000	20%
150,001 - 200,000	25%
200,001 - 300,000	30%
Por encima de 300,000	33%

Los empleadores deben usar estos tramos para calcular la cantidad correcta de PAYE que se debe deducir de la nómina mensual de cada empleado. El cálculo implica anualizar los ingresos mensuales, aplicar las tasas fiscales a las porciones relevantes del ingreso y luego dividir la obligación fiscal anual entre 12 para obtener el monto mensual de PAYE.

Deducciones y Deducciones Permitidas para los Empleados

Los empleados en Eswatini pueden ser elegibles para ciertas deducciones y créditos que pueden reducir su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estos aspectos al calcular la retención de PAYE, siempre y cuando el empleado haya presentado la documentación necesaria.

Las deducciones y créditos comunes pueden incluir:

• Crédito fiscal: Se ofrece un crédito fiscal anual fijo a las personas residentes, que se deduce de la obligación fiscal anual calculada. Este crédito efectivamente eleva el umbral libre de impuestos.
• Contribuciones a fondos de jubilación: Las contribuciones realizadas por el empleado a fondos de jubilación aprobados (como el SNPF por encima de la parte obligatoria, u otros fondos de pensiones o provisión aprobados) pueden ser deducibles hasta ciertos límites.
• Gastos médicos: Algunos gastos médicos calificativos incurridos por el empleado o sus dependientes pueden ser deducibles, a menudo sujetos a límites o umbrales.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles, generalmente hasta un cierto porcentaje del ingreso gravable.

Es crucial que los empleadores verifiquen la elegibilidad y la documentación para cualquier deducción o crédito reclamado por los empleados antes de aplicarlos en el cálculo de PAYE.

Plazos para el Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los empleadores en Eswatini tienen plazos específicos para remitir las contribuciones de PAYE y SNPF y para presentar los informes requeridos a la ERS y el SNPF.

• Remesas mensuales de PAYE y SNPF: Las retenciones de PAYE y las contribuciones al SNPF (tanto del empleador como del empleado) deben remitirse a la ERS y al SNPF respectivamente, antes del 7º día del mes siguiente al mes en que se pagó la remuneración. Las remesas tardías generan sanciones e intereses.
• Reconciliación anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una conciliación anual de todas las retenciones de PAYE de los empleados durante el año fiscal. Este informe, a menudo acompañado de los certificados fiscales de los empleados (formularios P9), generalmente vence el 31 de enero siguiente al final del año fiscal (que coincide con el año calendario).
• Certificados fiscales para empleados (Formularios P9): Los empleadores deben emitir los formularios P9 a cada empleado antes de la fecha límite de la reconciliación anual, detallando su remuneración total y la retención total de PAYE durante el año.

Mantener registros precisos de la nómina es esencial para cumplir con estos requisitos de cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Eswatini pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia fiscal en Eswatini. Por lo general, se considera residente a aquella persona que tenga residencia habitual en el país o que cumpla ciertos tests de presencia física. Los residentes tributan sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes suelen tributar solo sobre los ingresos provenientes de Eswatini.
• Empleados expatriados: Los empleadores que contraten expatriados deben asegurar el cumplimiento de las regulaciones de inmigración además de las obligaciones fiscales. El sistema PAYE se aplica a los ingresos provenientes de Eswatini de los empleados expatriados.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Eswatini pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ganancias proveniente de Eswatini. Si una empresa extranjera establece un establecimiento permanente en Eswatini, será gravada de manera similar a una empresa nacional.
• Acuerdos de doble imposición (DTA): Eswatini ha firmado Acuerdos de Doble Imposición con varios países. Estos acuerdos pueden afectar la responsabilidad fiscal de los trabajadores y empresas extranjeras, brindando alivio por doble tributación sobre los mismos ingresos tanto en Eswatini como en sus respectivos países de origen. Los empleadores deben considerar las disposiciones de los acuerdos relevantes al tratar con empleados de países con tratado.

Navegar en el panorama fiscal para los trabajadores y entidades extranjeras requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, la fuente de ingreso y los tratados fiscales aplicables.