Eswatini opera un sistema fiscal progresivo donde tanto individuos como empresas están sujetos al impuesto sobre la renta. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y remitirlo a la Eswatini Revenue Service (ERS). El cumplimiento de estas obligaciones es esencial para las empresas que operan en el país.

Comprender los requisitos específicos para las contribuciones del empleador, la retención del impuesto sobre la renta y los derechos de los empleados es vital para un procesamiento preciso de la nómina y para evitar sanciones. Esta guía describe las principales obligaciones fiscales para los empleadores y las deducciones para los empleados en Eswatini, basándose en las regulaciones actuales que se espera sean aplicables en 2025.

Obligaciones del Seguro Social del Empleador y del Impuesto sobre la Nómina

Los empleadores en Eswatini son principalmente responsables de administrar el sistema Pay As You Earn (PAYE) para la retención del impuesto sobre la renta y de contribuir al Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Esto no es un impuesto separado para el empleador, sino el mecanismo por el cual los empleadores recaudan el impuesto sobre la renta de los empleados en nombre de la ERS. Los empleadores son responsables de calcular la cantidad correcta de impuesto según los ingresos del empleado y las tasas fiscales vigentes y remitirlo mensualmente.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Tanto empleadores como empleados están obligados a contribuir al SNPF, que es un esquema obligatorio de ahorro para la jubilación. La tasa de contribución es un porcentaje de las ganancias brutas mensuales del empleado, sujeto a un techo máximo de ganancias. El empleador es responsable de deducir la parte del empleado y agregar su propia contribución antes de remitir el monto total al SNPF.

Tipo de contribución	Contribuyente	Tasa (como % de las ganancias brutas)	Techo máximo de ganancias mensuales
SNPF	Empleado	5%	E 10,000
SNPF	Empleador	5%	E 10,000
Total		10%

Nota: La contribución máxima mensual es del 10% de E 10,000, que equivale a E 1,000 por empleado al mes.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de la remuneración de los empleados según las tasas progresivas aplicables en Eswatini. El sistema PAYE requiere que los empleadores calculen el impuesto debido mensualmente, teniendo en cuenta el ingreso total gravable del empleado y cualquier crédito fiscal o asignación aplicable.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos están estructuradas en tramos, con niveles de ingreso más altos que atraen tasas impositivas mayores. La siguiente tabla describe los tramos y tasas fiscales esperadas para el año fiscal 2025:

Ingreso gravable (E)	Tasa de impuesto (%)
0 - 70,000	0%
70,001 - 100,000	10%
100,001 - 150,000	20%
150,001 - 200,000	25%
200,001 - 300,000	30%
Por encima de 300,000	33%

Los empleadores deben usar estos tramos para calcular la cantidad correcta de PAYE que se debe deducir de la nómina mensual de cada empleado. El cálculo implica anualizar los ingresos mensuales, aplicar las tasas fiscales a las porciones relevantes de los ingresos y luego dividir la obligación fiscal anual entre 12 para determinar el monto mensual de PAYE.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para los Empleados

Los empleados en Eswatini pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estas al calcular el PAYE, siempre que el empleado haya presentado la documentación necesaria.

Las deducciones y asignaciones comunes pueden incluir:

• Crédito Fiscal: Un crédito fiscal anual fijo está disponible para individuos residentes, que se deduce de la obligación fiscal anual calculada. Este crédito efectivamente eleva el umbral libre de impuestos.
• Contribuciones a Fondos de Jubilación: Las contribuciones realizadas por el empleado a fondos de jubilación aprobados (como el SNPF por encima de la parte obligatoria, u otros fondos de pensión o de previsión aprobados) pueden ser deducibles hasta ciertos límites.
• Gastos Médicos: Algunos gastos médicos calificados incurridos por el empleado o sus dependientes pueden ser deducibles, a menudo sujetos a limitaciones o umbrales.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles, generalmente hasta un cierto porcentaje de los ingresos gravables.

Es crucial que los empleadores verifiquen la elegibilidad y la documentación para cualquier deducción o asignación reclamadas por los empleados antes de aplicarlas en el cálculo del PAYE.

Plazos para el Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los empleadores en Eswatini tienen plazos específicos para remitir las contribuciones de PAYE y SNPF y para presentar los informes requeridos a la ERS y al SNPF.

• Remesas mensuales de PAYE y SNPF: El PAYE retenido y las contribuciones al SNPF (tanto del empleador como del empleado) deben remitirlo a la ERS y al SNPF respectivamente antes del 7º día del mes siguiente al mes en que se pagó la remuneración. Los pagos tardíos generan sanciones e intereses.
• Reconciliación anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una reconciliación anual de todo el PAYE deducido de los empleados durante el año fiscal. Este informe, a menudo acompañado de certificados fiscales para empleados (formularios P9), generalmente debe presentarse antes del 31 de enero siguiente al fin del año fiscal (que coincide con el año calendario).
• Certificados fiscales para empleados (formularios P9): Los empleadores deben emitir formularios P9 a cada empleado antes de la fecha límite de la reconciliación anual, detallando su remuneración total y el total de PAYE retenido durante el año.

Mantener registros precisos de la nómina es esencial para cumplir con estos requisitos de cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Eswatini pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia fiscal en Eswatini. Las personas generalmente se consideran residentes si residen habitualmente en el país o cumplen ciertos tests de presencia física. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre los ingresos de fuente en Eswatini.
• Empleados expatriados: Los empleadores que contratan expatriados deben asegurar el cumplimiento con las regulaciones de inmigración además de las obligaciones fiscales. El sistema PAYE se aplica a los ingresos de fuente en Eswatini de los empleados expatriados.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Eswatini pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ganancias de fuente en Eswatini. Si una empresa extranjera establece un establecimiento permanente en Eswatini, será gravada de manera similar a una empresa nacional.
• Acuerdos de doble imposición (DTA): Eswatini ha suscrito Acuerdos de Doble Imposición con varios países. Estos acuerdos pueden afectar la obligación fiscal de los trabajadores y empresas extranjeras, proporcionando alivio de la doble imposición sobre los mismos ingresos en Eswatini y en su país de origen. Los empleadores deben considerar las disposiciones de los DTA relevantes al tratar con empleados de países con tratados.

Navegar por el panorama fiscal para trabajadores y entidades extranjeras requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, la fuente de ingresos y los tratados fiscales aplicables.