Nigeria beschikt over een federaal belastingstelsel waarbij verantwoordelijkheden worden gedeeld tussen de federale en de deelstaatregeringen. Terwijl vennootschapsbelasting en Value Added Tax (BTW) voornamelijk federale aangelegenheden zijn, wordt de persoonlijke inkomstenbelasting, inclusief het Pay As You Earn (PAYE) systeem voor werknemers, beheerd door de deelstaatbelastingautoriteiten in de staat waar de persoon woont. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen van werknemers en deze af te dragen aan de relevante deelstaatbelastingautoriteit, evenals het beheren en bijdragen aan diverse sociale zekerheids- en loonlijst-gerelateerde fondsen.
Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme arbeidspraktijken in Nigeria. Werkgevers moeten navigeren door federale vereisten voor bijdragen zoals pensioenen en het National Housing Fund, naast de administratie op deelstaatniveau van de persoonlijke inkomstenbelasting. Deze dubbele structuur vereist nauwlettend toezicht op zowel federale regelgeving als de specifieke vereisten van de staat waar de werknemers gevestigd zijn.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Nigeria zijn verplicht bij te dragen aan verschillende verplichte regelingen namens hun werknemers, naast het inhouden van inkomstenbelasting. Deze bijdragen worden doorgaans berekend op basis van het brutoloon of het basisloon van een werknemer, afhankelijk van het specifieke regeling.
- Pensioenaanspraken: Onder het Contributory Pension Scheme moeten zowel werkgevers als werknemers minimaal 8% van de maandelijkse emolumenten (basisloon, huisvestingsvergoeding en vervoersvergoeding) bijdragen aan een Pension Fund Administrator (PFA). De totale minimale bijdrage is 16% (8% werkgever, 8% werknemer), maar werkgevers kunnen ervoor kiezen om zelf de volledige 16% bij te dragen.
- National Housing Fund (NHF): Werkgevers moeten 2,5% van het maandelijkse basisloon van een werknemer aftrekken en overmaken aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria. Dit geldt voor werknemers die NGN 3.000 of meer per jaar verdienen.
- Industrial Training Fund (ITF): Werkgevers met vijf of meer werknemers, of degenen met minder dan vijf werknemers maar met een jaarlijkse omzet van NGN 50 miljoen of meer, moeten 1% van hun jaarlijkse loonlijst bijdragen aan de ITF.
- Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF): Werkgevers moeten 1% van de totale maandelijkse loonlijst van een werknemer bijdragen aan de NSITF, die het Employee Compensation Scheme (ECS) beheert. Dit schema biedt compensatie aan werknemers voor verwondingen, ziekten of overlijden die tijdens de uitoefening van hun werkzaamheden plaatsvinden.
Deze bijdragen zijn over het algemeen aftrekbare kosten voor de werkgever voor de vennootschapsbelasting.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het uitvoeren van het Pay As You Earn (PAYE) systeem, dat inhoudt dat inkomstenbelasting rechtstreeks wordt ingehouden op salarissen van werknemers en maandelijks wordt afgedragen aan de relevante deelstaatbelastingautoriteit. De tarieven voor persoonlijke inkomstenbelasting zijn progressief, wat betekent dat hogere verdieners een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen.
De belasting wordt berekend op basis van de geconsolideerde vrijstellingsvergoeding (CRA) en andere toegestane aftrekken. Het resterende belastbare inkomen wordt vervolgens belast volgens de volgende tarieven voor 2025:
| Belastbaar Inkomen (NGN) | Tarief (%) |
|---|---|
| Eerste 300.000 | 7 |
| Volgende 300.000 | 11 |
| Volgende 500.000 | 15 |
| Volgende 500.000 | 19 |
| Volgende 1.600.000 | 21 |
| Boven 3.200.000 | 24 |
Er is ook een minimum belastingbepaling: wanneer de toepassing van bovenstaande tarieven resulteert in een belasting lager dan 1% van het bruto inkomen van de werknemer, is de werknemer verplicht de minimale belasting van 1% van het bruto inkomen te betalen. Bruto inkomen voor minimale belastingdoeleinden sluit inkomen uit dat vrijgesteld is volgens de Personal Income Tax Act (PITA).
De interne belastingdienst van elke staat is verantwoordelijk voor het innen van PAYE-belasting van werkgevers binnen hun jurisdictie. Hoewel de belastingtarieven en de berekeningsmethodologie uniform zijn over de staten op basis van de federale PITA, kunnen administratieve procedures en specifieke aangiftesystemen enigszins verschillen per staat.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Nigeria hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen onder het PAYE-systeem. De belangrijkste is de Consolidated Relief Allowance (CRA).
De CRA wordt berekend als het hogere van NGN 200.000 plus 20% van het bruto inkomen, of 1% van het bruto inkomen plus NGN 200.000. Bruto inkomen voor de CRA-berekening wordt gedefinieerd als inkomen uit alle bronnen minus alle niet-belaste inkomsten en inkomsten waarop belasting definitief is vastgesteld.
Naast de CRA kunnen werknemers afdrachten aftrekken zoals:
- Werknemersbijdragen aan het Contributory Pension Scheme (minimaal 8% van de maandelijkse emolumenten).
- Werknemersbijdragen aan het National Housing Fund (2,5% van het basisloon).
- Bijdragen aan het National Health Insurance Scheme (NHIS).
- Premies voor levensverzekering (onder bepaalde voorwaarden).
- Gratificaties of eindafrekeningen zijn over het algemeen belastingvrij tot een bepaald limiet of indien betaald onder een goedgekeurd schema.
Deze aftrekken worden afgetrokken van het bruto inkomen van de werknemer voordat de belastingtarieven worden toegepast.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden PAYE-belasting en het indienen van aangiften.
- Maandelijkse PAYE-afdracht: PAYE-belasting ingehouden op salarissen van werknemers moet worden afgedragen aan de relevante deelstaatbelastingautoriteit vóór de 10e dag van de volgende maand. Bijvoorbeeld, belasting ingehouden in januari moet vóór 10 februari worden afgedragen.
- Jaarlijkse PAYE-aangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte indienen (Formulier H1) waarin het totale betaalde emolument en de ingehouden belasting worden samengevat voor elke werknemer over het voorgaande jaar. Deze aangifte is doorgaans verschuldigd vóór 31 januari van het assessmentjaar (bijvoorbeeld 31 januari 2026 voor het belastingjaar 2025).
- Andere bijdragen: Deadlines voor het afdragen van pensioenen, NHF, ITF en NSITF verschillen, maar zijn over het algemeen maandelijks of kwartaal. Werkgevers moeten zich houden aan de specifieke schema's die door de beheerders van elk fonds worden verstrekt.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en mogelijke juridische stappen door de belastingautoriteiten of fondsbeheerders.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Nigeria actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen.
- Residentie: De status van de belastingresident van een persoon bepaalt hun belastingverplichtingen in Nigeria. Over het algemeen wordt een persoon als resident beschouwd voor belastingdoeleinden als hij of zij 183 dagen of meer in Nigeria verblijft in een periode van 12 maanden, inclusief perioden van tijdelijk afwezig zijn. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen worden belast op inkomsten die uit Nigeria afkomstig zijn.
- Belastingverdragen: Nigeria heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTTs) met verschillende landen. Deze verdragen kunnen vrijstelling van dubbele belasting bieden en de belastingbaarheid van inkomsten voor inwoners van verdragslanden die in Nigeria werken, beïnvloeden. De bepalingen van een relevant DTT moeten worden overwogen bij het bepalen van de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers.
- PAYE voor buitenlandse werknemers: Als een buitenlandse werknemer als belastingresident in Nigeria wordt beschouwd, is de werkgever verplicht PAYE te laten toepassen op hun in Nigeria verworven inkomsten op dezelfde wijze als voor lokale werknemers. Voor niet-residenten hangen de belastingverplichtingen af van de aard en duur van hun aanwezigheid en werk in Nigeria.
- Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Nigeria actief zijn, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting, BTW en andere belastingen. Als een buitenlands bedrijf werknemers in Nigeria heeft, moet het voldoen aan dezelfde werkgeversverplichtingen met betrekking tot PAYE, pensioenen, NHF, ITF en NSITF als lokale bedrijven, ongeacht of het een vaste inrichting in Nigeria heeft voor vennootschapsbelasting. Het inhuren van een Employer of Record is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze lokale arbeidsbelasting- en nalevingsvereisten te beheren zonder een lokale entiteit op te richten.
